Возмещение стоимости коммунальных услуг арендодателю-физлицу

Тошхужаева Азизахон Акбархужа кизи

Должность: Эксперт "Нормы", налоговый консультант, бухгалтер

Специализация: налогообложение, бухгалтерский учет

Когда арендодателем является юридическое лицо, он в соответствии с законодательством вправе получать возмещение стоимости коммунальных услуг, использованных арендатором. Для случая, когда арендодателем является физическое лицо, такая норма в законодательстве не предусмотрена. Коммунальные услуги по недвижимости, сданной в аренду, арендодатель-физлицо должен уплачивать сам.

На практике часто встречается, когда арендатор уплачивает арендодателю-физлицу сумму использованных им коммунальных услуг. Для этого необязательно выставление ЭСФ со стороны физлица, он этого и не сможет сделать. Можно составить любой другой документ, например, акт об использовании коммунальных услуг с указанием показателей счетчиков и сумм. Акт подписывается обеими сторонами. Предприятие-арендатор может начислить расходы на основании этого документа и оплатить арендатору возмещение коммунальных услуг.

Действующим Налоговым кодексом также не предусмотрено, что возмещение коммунальных услуг арендодателю-физлицу не является для него доходом. Поэтому, выплачивая возмещение коммунальных услуг, арендатор, с точки зрения налогового законодательства, выплачивает арендодателю доход. Расходы по коммунальным услугам должен нести сам арендодатель-физлицо, но в вашем случае арендатор выплачивает ему их стоимость, значит, арендодатель получает доход в виде материальной выгоды (п.1 ч.1 ст.376 НК). Доходы в виде материальной выгоды облагаются НДФЛ у налогового агента (п.2 ч.1 ст.387 НК).

Налоговый агент, выплачивающий доход в виде материальной выгоды физическому лицу – резиденту Республики Узбекистан, не состоящему с ним в трудовых отношениях, вправе не удерживать НДФЛ на основании письменного заявления физического лица. При этом физлицо по доходу в виде материальной выгоды обязано уплатить налог, представив в налоговый орган декларацию о совокупном годовом доходе (ч.2 ст.387 НК).

Налогом с оборота облагается совокупный доход (ч.1 ст.463 НК). Так как, уплачивая арендатору стоимость коммунальных услуг, предприятие несет только расходы, налоговых последствий по налогу с оборота не возникает.

Рекомендуем пересмотреть условия договора и включить стоимость коммунальных услуг в арендную плату.