Бусарова Ольга Константиновна

Экспорт работ (услуг) – выполнение работ, оказание услуг юридическим или физическим лицом Республики Узбекистан юридическому или физическому лицу иностранного государства независимо от места их выполнения (оказания) (ст. 22 НК).

Ваша строительная организация выполняет работы на территории РУз для иностранной компании – это экспорт работ.

В перечне налоговых льгот и преференций, предоставляемых предприятиям-экспортерам в соответствии с законодательством (прил. к ПП-1731) перечислены льготы:

По НДС

Оборот по реализации товаров (за исключением драгоценных металлов) на экспорт за иностранную валюту облагается НДС по нулевой ставке (Налоговый кодекс, статья 212). Эта льгота на ваше предприятие не распространяется, так как она дана только при реализации товаров. Как видим льгота по НДС экспортерам работ по ПП-1731 не предусмотрена.

Не содержится льгота по НДС в вашем случае и в Налоговом кодексе.  Так как работа оказана на территории РУз (п. 1 ч. 3 ст. 202 НК), этот оборот является облагаемым НДС (ст. 200 НК). И в ст. 208 НК «Оборот по реализации товаров (работ, услуг), освобождаемых от налога» нет льгот для строительных работ.

По налогу на прибыль, имущество и ЕНП

Для предприятий-экспортеров (за исключением реализации сырьевых товаров) ставки налога на прибыль и налога на имущество снижаются в зависимости от доли экспорта товаров (работ, услуг), собственниками которых они являются, за свободно конвертируемую валюту в общем объеме реализации:

• при доле экспорта от 15 до 30%- на 30%;
• при доле экспорта от 30% и более - в 2 раза.

Для микрофирм и малых предприятий ставка ЕНП снижается:

• на 30% при доле экспорта от 15 до 30% в общем объеме реализации;
• в 2 раза при доле экспорта 30% и более.

Однако, эти льготы отменили с 1 апреля 2018 года (п. 31. ПП-3454).

В ноябре 2018 года принят указ Президента № УП-5587 от 29.11.2018 г. «О мерах по дальнейшему стимулированию экспортного потенциала отечественных производителей». Указом даны дополнительные льготы предприятиям-экспортерам (п.1 УП-5587):

с 1 января 2019 года юридические лица, имеющие долю экспорта в общей выручке от реализации товаров (работ, услуг) более 15% уменьшают налогооблагаемую базу по:

налогу на прибыль юридических лиц в части прибыли, приходящейся на объем реализации товаров (работ, услуг) на экспорт;

единому налоговому платежу в части объема реализации товаров (работ, услуг) на экспорт.

Указано так же: Министерству финансов при разработке проекта Налогового кодекса Республики Узбекистан в новой редакции предусмотреть льготы, предоставляемые в соответствии с настоящим Указом (п.3 УП-5587). Сообщаем, что в изменениях в Налоговый кодекс, вступивших в действие с 1 января 2019 года указанные льготы не предусмотрены.

ВЫВОДЫ:

Льготами при расчете ЕНП вы:

• могли пользоваться в 2018 году до 1 апреля (снижение ставки в зависимости от доли экспорта);
• в 2019 году льгота в виде освобождения от налога оборота по экспорту, если экспорт превышает 15% общей выручки.

Льготы по НДС в вашем случае нет.