Учет НДС при покупке ТМЦ для собственных нужд
Мирфаязов Мирджалал Джуратович
ТМЦ отражается в балансе по себестоимости. Налоги уплаченные при покупке товара, если они возмещаются, то не учитываются в себестоимости ТМЦ (п.13 НСБУ №4). НДС уплаченный поставщику не включается в стоимость ТМЦ, если его можно относить в зачет в соответствии с главой 39 НК.
При отражении себестоимости приобретенных ТМЦ необходимо обратить внимание на следующие факторы:
- Какой порядок вы применяете при исчислении и уплате НДС (стандартный режим по ставке 20% или упрощенный режим, так называемый УНДС по дифференцированной ставке);
- Для каких оборотов используете ТМЦ (для облагаемых или для не облагаемых НДС оборотах);
Если ваше предприятие применяет упрощенный режим (УНДС), то вы не имеете право на зачет НДС уплаченный поставщикам. В этом случае, сумма НДС включается в себестоимость ТМЦ, т.е. ТМЦ отражается в балансе с НДС.
Если вы применяете стандартный режим (по ставке 20%), то приходуете ТМЦ используемый в облагаемых оборотах без НДС. Сумма НДС при этом отражается как авансовый платеж по НДС (счет 4400). В п.1 статьи 218 НК есть условия, при выполнении которых вы имеете право на зачет. Порядок отнесения в зачет производится согласно статьи 220 НК. В случае использования ТМЦ для облагаемых и необлагаемых оборотов, сумму НДС по ТМЦ использованный для необлагаемых оборотов относится на расходы.
Дополнительную информацию по теме читайте здесь:
https://buhgalter.uz/question/12801?sid=35676&st=314332&us=j5uv9rv7v6e77dh50ha8gaac41
https://buhgalter.uz/question/12661?sid=35676&st=314437&us=j5uv9rv7v6e77dh50ha8gaac41
Ответы актуальны на дату публикации.