Расчет земельного и налога на имущество в случаях завершение строительство
Бусарова Ольга Константиновна
1. Должно ли предприятие сдать перерасчет Справки по земельному налогу и налогу на имущество на 2019 год, принимая во внимание, что акт госприемки был выдан 15 января 2019 г.?
Можно условно разбить имеющиеся у предприятия земельные участки на две части: облагаемые по установленной ставке и облагаемые по повышенной ставке (по незавершенному строительству).
Согласно Налоговому кодексу: В случае уменьшения площади земельного участка налогооблагаемая база уменьшается с месяца, в котором произошло уменьшение площади земельного участка (ч. 2 ст. 281 НК).
Можно сделать вывод, так как площадь земельного участка облагаемого по повышенной ставке уменьшилась (согласно Акту госприемки) в январе, то уже в январе вы не уплачиваете налог по повышенной ставке.
Если в ранее отправленной Справке это не отражено, то её нужно пересдавать.
2. Аналогично, надо ли сдать перерасчет Справки по налогу на имущество на 2019 год?
Среднегодовая остаточная стоимость (среднегодовая стоимость) объектов налогообложения определяется нарастающим итогом как одна двенадцатая от суммы, полученной при сложении остаточных стоимостей объектов налогообложения на последнее число каждого месяца налогового периода (ст. 268 НК).
Объект строительства по состоянию на 31 января у вас уже числится завершенным и вас появляется новый объект недвижимости ( здание, сооружение).
Если в ранее отправленной Справке это не отражено, то её нужно пересдавать.
3. Должно ли предприятие уплатить налоги с незавершенного строительства с учетом 15 дней января?
Нет, не должно:
– По земельным участкам, занятым объектами незавершенного строительства в нормативный срок земельный налог с юридических лиц уплачивается по повышенным ставкам на основании заключения по неэффективному их использованию, вынесенного в порядке, установленном законодательством (ч. 3 ст. 283 НК).
У вас ситуация другая:
во-первых, к 1 января 2019 года строительство фактически завершено;
во-вторых, у вас нет заключения межведомственной комиссии по неэффективному использованию этого земельного участка.
– По налогу на имущество, учитываются данные на 31 января, когда строительство у вас уже стало завершенным.
4. Каким образом предприятие может отразить начисление налога по незавершенному строительству за полмесяца (до 15 января)? Справка, предусматривает разбивку налога по месяцам?
Разбивка по дням месяца по земельному налогу не производится, учет ведется по месяцам. Повторим:
За земельные участки, на которые право собственности, владения, пользования или аренды перешло налогоплательщику в течение года, налогооблагаемая база исчисляется начиная со следующего месяца после возникновения соответствующего права на земельные участки. В случае уменьшения площади земельного участка налогооблагаемая база уменьшается с месяца, в котором произошло уменьшение площади земельного участка (ч. 2 ст. 281 НК).
5. Должно ли предприятие самостоятельно уведомить органы ГНИ о завершении строительства и получении кадастра с внесением в него завершенных строительством объектов, либо это является прерогативой государственных органов?
Органы, осуществляющие государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, обязаны ежегодно до 1 февраля сообщать в органы государственной налоговой службы по месту своего нахождения информацию о расположенном на соответствующей территории земельном участке и другом недвижимом имуществе, его собственниках (владельцах) по состоянию на 1 января, а также при возникновении в течение года права на земельный участок и другое недвижимое имущество - в течение десяти дней со дня государственной регистрации прав на данное недвижимое имущество (ч. 4 ст. 84 НК).
После завершения строительства Вы должны внести изменения в кадастровые документы. После чего орган кадастра сообщит об этом в ГНИ. Однако, за вашим предприятием тоже установлена обязанность информировать налоговый орган. Этот вывод можно сделать из части 3 статьи 81 НК:
Налогоплательщик, у которого возникло обязательство по уплате земельного налога, налога на имущество или налога за пользование водными ресурсами не по месту постановки на учет, обязан в течение 10 дней со дня государственной регистрации права на соответствующий земельный участок либо со дня возникновения объекта налогообложения налогом на имущество или налогом за пользование водными ресурсами должен обратиться в органы государственной налоговой службы для постановки на учет объектов налогообложения по месту их нахождения в порядке, установленном законодательством.
У вас не возникло, а изменилось обязательство (уменьшились ставки налогов) по уплате налога на имущество и земельного налога. В связи с чем рекомендую вам сообщить в ГНИ по месту нахождения объекта налогообложения о получении Акта ввода в эксплуатацию завершенного строительством объекта, а впоследствии, сообщить об изменениях внесенных в кадастровые документы.
Ответы актуальны на дату публикации.