Проводки, налоговые последствия замены брака по импорту

Бусарова Ольга Константиновна

1. Прежде всего важно учесть условия контракта с поставщиком. Если возврат (реэкспорт) бракованных товаров не предусмотрен, стоимость деталей, полученных взамен бракованных, не приводит к возникновению дохода. Соответственно, они не должны учитываться как безвозмездно полученные.

Доход по поставке не возникает, а вот расход ваше предприятие имеет. Вы уплатите таможенные платежи. Но, возможно, в вашем контракте предусмотрена компенсация поставщиком понесенных вами дополнительных затрат. В этом случае доход (расход) может возникнуть только по курсовой разнице.

Обратите внимание, если бы вы отправили назад бракованный товар в режиме реэкспорт, то таможенные платежи, ранее уплаченные, были бы вам возвращены (ст. 35 ТмК).

Налогооблагаемый прочий доход в указанной ситуации может  возникнуть – это стоимость металлолома, полученного при утилизации бракованных деталей. Металлолом оприходуете по рыночной стоимости, как безвозмездно полученный (ст. 135 НК). Рыночную стоимость можно узнать в АО "Узметкомбинат" и АО "Узвторцветмет", куда вы и будете сдавать металлолом (ПКМ № 425 от 06.06.2018 г.).

В указанной ситуации вы дважды уплатите НДС на импорт. Можно ли НДС по первой поставке взять в зачет?

С учетом рисков вы сами должны принять решение о включении в зачет суммы НДС, приходящейся на импорт бракованных деталей или отнесению его на затраты.

Если в зачет указанный НДС не будет принят, он увеличит затраты предприятия. Таможенные платежи и на первую поставку и на вторую вычитаются из налогооблагаемой базы при расчете налога на прибыль (п. 21 ст. 145 НК).

2. Заактировать брак деталей нужно в соответствии с условиями контракта. Акт отбраковки направить поставщику в виде Претензии. На основании этого документа поставщик присылает вам детали на замену.

Утилизацию бракованных единиц товара рекомендуем оформить Актом утилизации. Дополнительно в Акте укажите количество и цену полученного металлолома.

Оба акта можно совместить в одном документе.

3. Так как на замену пришли такие же детали, которые уже оприходованы, вносить изменения в учет деталей не требуется. Не смотря на смену курсов ЦБ, ни цена деталей, ни их название не изменятся, можно не отражать их в учете.

Бухгалтерские проводки: