Зачет НДС при корректировки таможенной стоимости реализованного товара

Бусарова Ольга Константиновна

1. Нет, НДС по КТС в вашем случае взять в зачет нельзя.

Плательщик НДС (20%) имеет право на зачет уплаченной суммы НДС по полученным товарам, если эти товары будут использоваться в целях облагаемого оборота (п. 1-1 ст. 218 НК).

Партия товара, по которой проведена корректировка таможенной стоимости и уплачен дополнительный НДС на импорт, продана в период, когда ваше предприятие не было плательщиком НДС. НДС по этой партии взять в зачет нельзя, даже  если  вы  произвели  доплату   НДС  по   данному  товару  в 2019  году.

2. Расходы по уплате   таможенных  платежей, в  том  числе  НДС,  согласно  КТС в учете нужно отнести на счет 9430 «Прочие операционные расходы». По Положению о составе  затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг) и о порядке формирования финансовых результатов, в составе  прочих  операционных  расходов   отражаются расходы  и убытки по операциям прошлых лет, выявленные в отчетном году

(п. 2.3.15.8 ,  Приложения  к ПКМ № 54 от 5.02.1999 г.).

Нужно ли отнести дополнительные таможенные платежи, связанные с  изменением  таможенной  стоимости  товара, к невычитаемым расходам при определении базы по налогу на прибыль?

С 1 января 2019 г. невычитаемые расходы статьи 147 НК стали закрытым перечнем.

К невычитаемым относятся, в частности, расходы:

– налоги и другие обязательные платежи, доначисленные по результатам проверок (п. 15 ст. 147 НК).

Таможенные органы вправе осуществлять таможенный контроль после выпуска товаров, если имеются достаточные и подтвержденные основания полагать о наличии нарушений таможенного законодательства (ст. 201 ТамК). Если следовать букве закона, то доначисление НДС, пошлины и акциза произошло не по результату проверки, а по пост-таможенному контролю.

Тем не менее, полагаю, следуя принципу осторожности, сумму доначисленных таможенных платежей по КТС следует отнести к невычитаемым расходам.