Проводки по учету НДС в торговой наценке на товар
Алимова Наргиза
Должность: Бухгалтер
Специализация: Бухгалтерский учет, налогооблажение, кадровое дело
При учете товаров необходимо руководствоваться НСБУ № 4 «Товарно-материальные запасы» и НСБУ № 21.
Наличие и движение товаров, находящихся на предприятиях розничной торговли, осуществляется на субсчете 2920 «Товары в розничной торговле» (п. 146 НСБУ № 21).
Торговым организациям разрешается учитывать приобретенные товары по продажной стоимости, с отдельным учетом наценок на счете 2980 "Торговая наценка" (п. 152 НСБУ № 21).
При оприходовании товаров по продажной стоимости кредитуется счет 2980 "Торговая наценка" на суммы торговых наценок, а дебетуется счет 2920 «Товары в розничной торговле» на суммы торговых наценок.
По товарам, реализованным на суммы торговых наценок, в части, приходящейся на реализованные товары, отражаются по дебету счета 2980 "Торговая наценка" и кредиту счета 9120 "Себестоимость реализованных товаров".
Посмотрим на примере:
Приобретены товары на сумму – 12 000 сум., в т.ч. НДС – 2 000 сум. по ставке 20%. Цена товара без НДС – 10 000 сум.
Наценка на товары (без НДС) установлена в размере 15% и составила – 1 500 сум. (10 000 х 15%).
Сумма НДС, включаемая в продажную цену товаров, составит: (10 000 + 1 500) x 20% = 2 300 сум.
Общая сумма торговой наценки составит: 1 500 + 2 300 = 3 800 сум.
Таким образом, продажная цена товара составит 10 000 + 3 800 = 13 800 сум.
В балансе товары отражаются по продажной цене — 13 8000 сум., с наценкой, в которой учтен НДС, – 3 800 сум.
При продаже данного товара:
Сумма себестоимости по выбывшим товарам списывается по продажной цене 13 800 сум.
Также списывается сумма торговой наценки – 3 800 сум
Выручка от реализации товаров составит : 13 800 х 100% / 120% = 11 500 сум
Начислен НДС по проданным товарам: 13 800 х 20% / 120% = 2 300 сум.
НДС, подлежащий уплате в бюджет: 2 300 – 2 000 = 300 сум.
Бухгалтерские проводки по данным операциям:
N | Содержание хозяйственной операции в соответствии с НСБУ № 21 | Корреспонденция счетов | Сумма | |
Дебет | Кредит | |||
| Покупка товаров | |||
1 | Получены товары от поставщиков
| 2920 «Товары в розничной торговле» | 6010 «Счета к оплате поставщикам и подрядчикам» | 10 000 |
2 | Выделен НДС по полученным товарам | 4410 «Авансовые платежи по налогам» | 6010 «Счета к оплате поставщикам и подрядчикам» | 2 000 |
3 | Начисление торговой наценки 15% на товары, с учетом НДС | 2920 «Товары в розничной торговле» | 2980 «Торговая наценка» | 3 800 |
| Продажа товаров | |||
4 | Списание себестоимости реализованных товаров по продажной цене | 9120 «Себестоимость реализованных товаров» | 2920 «Товары в розничной торговле» | 13 800 |
5 | Списана реализованная торговая наценка | 2980 «Торговая наценка» | 9120 «Себестоимость реализованных товаров» | 3 800 |
6 | Реализованы товары покупателям | 4010 «Счета к получению от покупателей» | 9020 «Доходы от реализации товаров» | 11 500 |
7 | Выделен НДС по реализованным товарам | 4010 «Счета к получению от покупателей» | 6410 «Задолженность по платежам в бюджет» | 2 300 |
8 | Зачет уплаченного НДС | 6410 «Задолженность по платежам в бюджет» | 4410 «Авансовые платежи по налогам» | 300 |
Ответы актуальны на дату публикации.