Борисова Ирина

Должность: бухгалтер

Специализация: налогообложение, бухгалтерский учет

Безвозмездная передача транспортного средства, осуществляется по договору безвозмездной передачи (дарения), оформляется актом приема-передачи. В документах необходимо указать стоимость транспортного средства, по которой будет производиться безвозмездная передача. Рекомендуем вам указать рыночную стоимость транспортного средства.  Порядок юридического оформления передачи транспортного средства смотрите в ответе эксперта-юриста Ермохиной Елены.

Предприятиям при списании с баланса основных средств следует руководствоваться Положением "О порядке списания с баланса основных средств”, зарегистрированным МЮ РУз 29.08.2004 г. N 1401 и НСБУ №5 «Основные средства».

Выбытие транспортного средства отражется следующими проводками :

     Дт 9210   Кт 0160  - списывается  первоначальная (восстановительная) стоимость транспортного средства

     Дт 0260   Кт 9210  - cписывается начисленный износ

    Дт 8510   Кт 9210  - cписывается сальдо переоценки транспортного средства  при выбытии

Пунктом 33 Положения "О порядке списания с баланса основных средств” финансовый результат от безвозмездной передачи транспортного средства определяется как разница между первоначальной (восстановительной) стоимостью передаваемого транспортного средства и накопленным износом, скорректированная на результаты (сальдо) переоценки, учитываемые на счетах учета резервного капитала,т. е. превышение сумм предыдущих дооценок над суммой предыдущих уценок этого объекта.

     Дт 9430   Кт 9210   Отражается убыток при выбытии транспортного средства

     Дт 9210   Кт 9310  Отражается прибыль при выбытии транспортного средства

Для плательщиков ЕНП доход, полученный от безвозмездной передачи полностью самортизированного основного средства, с 1 апреля 2014 г. включается в налогооблагаемую базу (Закон РУз от 25.12.2013 г. N ЗРУ-359) и , как прочий доход по пункту 1 статьи 132 Налогового кодекса, облагается ЕНП по ставке основного (профильного) вида деятельности .

Для плательщиков общеустановленных налогов при исчислении налога на прибыль следует учитывать, что из налогооблагаемой базы по налогу на прибыль не подлежат вычету убытки от выбытия (списания) основных средств, за исключением убытков от реализации основных средств, эксплуатировавшихся более трех лет  (пункт 24 статья 147 Налогового кодекса). То есть, если срок эксплуатации автомобиля менее трех лет -  убытки от безвозмездной передачи не подлежат вычету при расчете налога на прибыль, если более трех лет - убытки вычитаются из налогооблагаемой базы.

Для плательщиков НДС согласно пункту 6 части второй статьи 199 Налогового кодекса безвозмездная передача основных средств не является оборотом по реализации товаров (работ, услуг).

Для физического лица, каковым является Ваш руководитель-учредитель, согласно пункту  2 статьи 177 Налогового кодекса «стоимость безвозмездно выданного имущества, в том числе по договору дарения, выполненных работ и оказанных услуг в интересах налогоплательщика» является доходом в виде материальной выгоды, облагаемым НДФЛ.

Возможен и другой вариант передачи транспортного средства учредителю частного предприятия.  

Собственник частного предприятия имеет право получить транспортное средство в счет прибыли, остающейся в его распоряжении после уплаты всех налогов  (при оформлении соответствующих документов: решение учредителя предприятия, его заявление и т.д.). В данном случае в решении учредителя также необходимо указать стоимость транспортного средства. Этот вариант возможен, если сумма прибыли не ниже  указанной стоимости транспортного средства и получение прибыли имуществом не противоречит уставу предприятия.

Статья 24 Закона РУз «О частном предприятии»  предусматривает, что прибыль частного предприятия после уплаты им налогов и других обязательных платежей поступает в распоряжение его собственника и не подлежит налогообложению.

Финансовый результат при передаче транспортного средства в счет чистой прибыли определяется как разница между стоимостью, определенной решением учредителя и остаточной (балансовой) стоимостью транспортного средства, с учетом налога на добавленную стоимость и расходов по реализации, скорректированная на результаты (сальдо) переоценки.

Порядок налогообложения ЕНП и налогом на прибыль тот же, что и в первом варианте

Учредитель в данной ситуации (как физическое лицо) никаких налоговых последствий не несет.