Реализация основных средств и налоговые последствия

Джураева Замира

Должность: Экономист, налоговый консультант

Специализация: Бухгалтерский учет и налогообложение

– У предприятия при реализации основных средств (квартиры) рассчитывается финансовый результат от выбытия актива. Прибыль или убыток от реализации квартиры определяется как разница между ценой продажи и его остаточной стоимостью с учетом расходов по реализации, НДС и сальдо переоценки квартиры (п.53 НСБУ №5, ст.298 НК).

Налог на прибыль

Прибыль, полученная от реализации ОС, включается в совокупный доход предприятия при расчете налога на прибыль (п.6 ч.3 ст.297 НК, ст.298 НК). Убытки от реализации ОС подлежат вычету при расчете налога на прибыль, если соответствуют основаниям вычета по статье 305 НК.

Налог на добавленную стоимость

Реализация основных средств является оборотом, облагаемым НДС (п.1 ч.1 ст.239 НК).

Налоговая база по НДС определяется исходя из стоимости реализуемого объекта ОС без включения НДС. При этом с 1.01.2020 г. исключено условие о том, что налогооблагаемая база не должна быть меньше остаточной стоимости реализуемого основного средства (ч.1 ст.248 НК).

Налог с оборота

Для плательщика налога с оборота прибыль от реализации ОС включается в совокупный доход и облагается налогом (ст.463 НК). Убыток от реализации не уменьшает налоговой базы.

Налог на имущество

Налоговая база по налогу на имущество уменьшается с месяца, в котором объект был реализован (ст.413 НК). При изменении в течение налогового периода налоговой базы представляется уточненная справка о сумме налога на имущество юридических лиц. При этом авансовые платежи за оставшуюся часть налогового периода корректируются на сумму изменения налога равными долями (ч.7 ст.417 НК).

У физического лица налоговых последствий не возникает.