Налоговые последствия оплаты обучения студента в счет расходов предприятия

Тошхужаева Азизахон Акбархужа кизи

Должность: Эксперт "Нормы", налоговый консультант, бухгалтер

Специализация: налогообложение, бухгалтерский учет

Налоговые последствия оплаты обучения студента в вузе РУз в счет расходов предприятия зависят от того, готовит ли предприятие специалиста для себя или этот специалист в дальнейшем предприятию не нужен.

Если данный специалист востребован на предприятии и предприятие готовит его для себя, необходимо заключить трехсторонний контракт (вуз–предприятие–физлицо) и в условиях контракта предусмотреть отработку физлица на предприятии в течение определенного периода времени после окончания учебы. В этом случае:

- оплата обучения физлица не является для него доходом и не подлежит налогообложению (п.12 ч.2 ст.369 НК);

- для предприятия – плательщика общеустановленных налогов эти расходы будут являться вычитаемыми при определении налоговой базы по налогу на прибыль (ч.ч.1–5 ст.305 НК). Для плательщиков налога с оборота налоговых последствий нет.

Предприятие вправе оплачивать любому физлицу его обучение в вузе или другом учебном учреждении на безвозвратной основе. Если в деятельности предприятия нет необходимости в обучении данного физлица, то оплата является:

- доходом физлица в виде материальной выгоды, облагаемым у налогового агента, являющегося источником выплаты (п.1 ч.1 ст.376, п.2 ч.1 ст.387 НК).

Так как физлицо не состоит с предприятием в трудовых отношениях, на основании письменного заявления физлица НДФЛ можно не удерживать. Тогда физлицо, получившее доход, обязано будет представить декларацию о доходах по итогам года и уплатить налог (ч.2 ст.387 НК). В этом случае предприятие представляет в налоговые органы по месту своей регистрации сведения о выплате дохода этому физлицу в течение 30 дней после окончания отчетного года (п.1 ч.1 ст.389 НК);

- для предприятия – плательщика общеустановленных налогов эти расходы будут являться невычитаемыми при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п.3 ст.317 НК). Для плательщиков налога с оборота налоговых последствий нет.