Бухучет расходов на онлайн-ККМ и льготы по налогу с оборота

Тошхужаева Азизахон Акбархужа кизи

Должность: Эксперт "Нормы", налоговый консультант, бухгалтер

Специализация: налогообложение, бухгалтерский учет

1. Фискальный модуль – специализированное физическое устройство, разработанное ГУП «НИЦ «Янги технологиялар» при ГНК, имеющее специально защищенное программное обеспечение, выполняющее функции фискальной памяти, обеспечивающее в утвержденном законодательством порядке криптографическую защиту фискальных данных на основании национальных стандартов, без необходимости использования вычислительных мощностей и программного обеспечения того устройства, к которому оно подключено (п.2 Положения, прил. №1 к ПКМ №943 от 23.11.2019 г.).

За обеспечение фискальным модулем и оказание услуг ГУП «НИЦ «Янги технологиялар» с субъектов предпринимательства 1 раз в год взимается плата размере 1 БРВ (п.55 Положения, прил. №1 к ПКМ №943 от 23.11.2019 г.).

Иными словами, предприятие, покупая фискальный модуль за 1 БРВ (223 000 сум. на сегодняшний день), получает программный продукт, с использованием которого работает онлайн-ККМ, а также носитель этого программного продукта. Далее ежегодно оплачивает 1 БРВ за использование этого фискального модуля. При заполнении памяти фискального модуля ГУП «НИЦ «Янги технологиялар» заменяет его на новый.

Следовательно, стоимость фискального модуля списывается на расходы. Вы можете списать ее одной суммой или списывать частями в течение 1 года. Так как фискальный модуль используется при реализации товаров (услуг), корректным будет списывать его стоимость на расходы по реализации, счет 9410 (п.2.1.2.18 Положения, прил. к ПКМ №54 от 05.02.1999 г.).

Бухгалтерские проводки:

2. Бухучет техобслуживания онлайн-ККМ со стороны ЦОТУ осуществляется аналогично бухучету обслуживания на фискальном модуле (см. ответ №1).

3. При переходе на онлайн-ККМ предприятие может уменьшить сумму подлежащего уплате налога с оборота на сумму расходов, связанных с приобретением, установкой и запуском каждого устройства, но не более 10 БРВ, если онлайн-ККМ будут зарегистрированы в ОГНС до 1 января 2021 года (п.3 УП-5813 от 06.09.2019 г.). Льгота предоставлена в виде уменьшения суммы самого налога, а не налоговой базы. Но формы отчетности не подходят для отражения этой льготы. Подробнее об этом можете прочитать здесь: https://buxgalter.uz/lgoty/lgota_po_onlayn-kkm_iskajaet_nalogovuyu_otchetnost#.

Однако все это делается лишь для того, чтобы заполнить форму налоговой отчетности с применением льготы. В бухгалтерском учете льготу таким образом высчитывать не нужно. Вы исчисляете налог, отнимаете сумму налога, подлежащую к уменьшению, на оставшуюся сумму к уплате в бюджет даете бухгалтерскую проводку:

Дт счета 9820 «Расходы по прочим налогам и другим обязательным платежам от прибыли»

Кт счета 6410 «Задолженность по платежам в бюджет (по видам)».