Налоговые последствия и оформление безвозмездной передачи ТМЗ

Тошхужаева Азизахон Акбархужа кизи

Должность: Эксперт "Нормы", налоговый консультант, бухгалтер

Специализация: налогообложение, бухгалтерский учет

1. Безвозмездная передача ТМЗ может повлечь налоговые последствия по НДС и налогу на прибыль.

НДС

Безвозмездная передача ТМЗ является оборотом по реализации товаров и облагается НДС, за исключением случаев, когда такая передача является экономически оправданной (п.1 ч.1 ст.238 НК, п.2 ч.1 ст.239 НК).

Безвозмездная передача товаров признается экономически оправданной при соблюдении хотя бы одного из следующих условий (ч.3 ст.239 НК):

1) произведены в целях осуществления деятельности, направленной на получение дохода;

2) необходимы для сохранения или развития такой предпринимательской деятельности, и связь расходов с предпринимательской деятельностью обоснована;

3) вытекают из положений законодательства.

Налог на прибыль

При безвозмездной передаче ТМЗ их себестоимость относится на расходы предприятия. При определении налоговой базы по налогу на прибыль этот расход вычитается, если он экономически оправдан и документально подтвержден (ч.ч.1–5 ст.305 НК).

Расходы признаются экономически оправданными при условии, что они соответствуют хотя бы одному из следующих условий:

1) произведены в целях осуществления деятельности, направленной на получение дохода;

2) необходимы либо служат для сохранения или развития такой предпринимательской деятельности, и связь расходов с предпринимательской деятельностью четко обоснована;

3) вытекают из положений законодательства.

Под документально подтвержденными расходами понимаются подтвержденные документами затраты, оформленными:

1) в соответствии с законодательством Республики Узбекистан;

2) в соответствии с порядком, применяемым в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы;

3) в иной форме, в том числе приказом о командировке, проездными документами, отчетом об оказанной услуге в соответствии с договором.

В противном случае это невычитаемые расходы (п.18 ст.317 НК).

2. Для безвозмездной передачи ТМЗ необходимо заключить договор дарения.

При передаче ТМЗ на имя одаряемой организации необходимо выставить ЭСФ без оплаты, а также оформить накладную или акт приема-передачи.

Одаряемая организация предоставляет доверенность.