Налоговые последствия реализации основных средств резидентом IT Park своим сотрудникам

Тошхужаева Азизахон Акбархужа кизи

Должность: Эксперт "Нормы", налоговый консультант, бухгалтер

Специализация: налогообложение, бухгалтерский учет

Доходы резидентов IT Park, полученные согласно пунктам 1, 9, 16 и 18 ч.3 ст.297 НК, освобождаются от уплаты всех налогов при осуществлении видов деятельности в соответствии с Перечнем в прил. №2 к Положению (п.27 Положения о порядке организации деятельности Технологического парка программных продуктов и информационных технологий, прил. к ПКМ №589 от 15.07.2019 г.).

Доход от выбытия основных средств указан в п.6 ч.3 ст.297 НК. Следовательно, этот вид дохода не подпадает под льготу по ПКМ №589 и облагается налогами в соответствии с Налоговым кодексом.

Если финансовый результат от реализации основных средств окажется прибыльным, то его надо включить в состав совокупного дохода при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль. Если выбытие основных средств окажется убыточным, сумма убытка вычитается при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль, если сможете обосновать экономическую оправданность. Условия признания экономической оправданности затрат установлены частью 4 ст.305 НК.

Также оборот по реализации основных средств облагается НДС (п.1 ч.1 ст.239 НК).

По мнению эксперта, если предприятие продаст основные средства сотрудникам по цене ниже их балансовой стоимости, то у сотрудников возникнет доход в виде материальной выгоды, облагаемый НДФЛ (п.3 ч.1 ст.376 НК, п.2 ч.1 ст.387 НК). Доходы в виде материальной выгоды сотрудников резидента IT Park облагаются НДФЛ по ставке 12%, установленной Налоговым кодексом.