Бухгалтерский учет сумм НДС, не подлежащих зачету

Тошхужаева Азизахон Акбархужа кизи

Должность: Эксперт "Нормы", налоговый консультант, бухгалтер

Специализация: налогообложение, бухгалтерский учет

И Налоговый кодекс в редакции 2007 года, и действующий Налоговый кодекс при наличии оборотов по реализации товаров (услуг), подлежащих налогообложению НДС и освобождаемых от налогообложения, дают налогоплательщику право выбрать раздельный и (или) пропорциональный метод зачета НДС (ст.221 НК в ред.2007 г., ст.268 НК).

По пропорциональному методу сумма НДС, относимая в зачет, определяется исходя из удельного веса облагаемого оборота в общей сумме оборота в течение календарного года.

Суммы НДС, не подлежащие зачету, относятся за расходы предприятия. Законодательство не определяет, на какие расходы нужно отнести суммы НДС, не принимаемые к зачету при использовании пропорционального метода. Налогоплательщик должен определить это самостоятельно и отразить в учетной политике. Эти суммы могут быть отнесены на счет 2010 «Основное производство», на 9100 «Счета учета себестоимости реализованной продукции (товаров, работ, услуг) или счет 9430 «Прочие операционные расходы».

Бухгалтерская проводка: