Хисматова Лилия
Должность: - аудитор
Специализация: налогообложение, бухгалтерский учет
О налогообложении :
Сумма, получаемая в качестве погашения стоимости автомашины, будет признаваться долгосрочным авансом до момента реализации автомашины. В момент реализации автомашины (регистрации перехода права собственности - через 3 года) будет определен доход от выбытия объекта основных средств - прочий доход согласно статье 132 НК РУз.
Порядок списания объектов основных средств регулируется Положением о порядке списания с баланса основных средств (Утверждено Приказом министра финансов от 16.08.2004 г. N 101, зарегистрированным 29.08.2004 г. N 1401).
Если вы плательщик общеустановленных налогов и основное средство (автомашина) реализуется по стоимости выше остаточной, то у вас возникает обязательство по уплате НДС.
Налогооблагаемая база по НДС определяется в соответствии со статьей 204 НК РУз: «При реализации основных средств и нематериальных активов налогооблагаемая база определяется как положительная разница между ценой реализации и их остаточной стоимостью, включающая в себя сумму налога на добавленную стоимость».
Например, Предприятие реализовало автомашину «Спарк» за 25 млн. сум. Первоначальная (восстановительная) стоимость автомашины - 30 млн. сум, сумма начисленной амортизации за время эксплуатации автомашины составила 20 млн. сум.
В данной ситуации автомашина реализована по цене выше остаточной стоимости. Следовательно, объект обложения налогом на добавленную стоимость составит 15 млн. сум (25 млн. сум – 10 млн. сум). А сумма НДС, которая подлежит уплате в бюджет, равна 2,5 млн. сум (15 млн. сум х 20 / 120).
Если вы являетесь плательщиком налогов по упрощенной системе, то прочие доходы должны быть обложены по ставке ЕНП, предусмотренной для основного вида деятельности; или включены в состав совокупного налогооблагаемого дохода, если вы являетесь плательщиками общеустановленных налогов.
Доходы от аренды должны облагаться вами по методу начисления, то есть ежемесячно вне зависимости от даты оплаты арендной платы.
Если вы являетесь плательщиком общеустановленных налогов, то для вас доходы от сдачи имущества в аренду также являются прочими доходами (статья 132 НК РУз) и включаются в состав налогооблагаемого дохода по налогу на прибыль.
В случае, если сумма доходов от сдачи в аренду является преобладающей в общей сумме доходов от реализации товаров (работ, услуг), то доходы от аренды будут включаться в общую выручку от реализации работ, услуг (строка 010 Формы №2) и помимо того, что будут включаться в совокупный налогооблагаемый доход по налогу на прибыль, также будут включены в налогооблагаемую базу по обязательным отчислениям от выручки во внебюджетные платежи.
Ставки по доходам от сдачи имущества в аренду при упрощенной системе налогообложения.
В случае если сумма арендного дохода превысит сумму дохода по производственной или иной деятельности, то к доходам по аренде вы должны применить ставку 6% (Приложение N 9-1 к Постановлению Президента РУз от 25.12.2013 г. N ПП-2099).
Если же доход от сдачи имущества в аренду не будет преобладающим в чистой выручке от реализации, то доходы по аренде будут облагаться как прочие доходы от основной деятельности (статья 132 НК РУз) по ставке, определенной для основного вида деятельности. Например, доходы от сдачи имущества для производственного предприятия облагаются по ставке 5% (Приложение N 9-1 к Постановлению Президента РУз от 25.12.2013 г. N ПП-2099).
Следует отметить, что если передача автомашин будет осуществляться по договору лизинга, то действует льгота, по которой микрофирмы и малые предприятия освобождены от уплаты налога на прибыль и единого налогового по услугами лизинга до 1 января 2017 г. (Постановление Президента Республики Узбекистан от 10.05.2012 г. N ПП-1754 "О Программе развития сферы услуг в Республике Узбекистан на 2012-2016 годы").
Сиразиева Эльмира Мансуровна
Должность: - юрист
Специализация: Хозяйственное право
Согласно статье 19 Закона «О гарантиях свободы предпринимательской деятельности» (далее – Закон) от 25.05.2000 г. № 69-II субъекты предпринимательства вправе осуществлять любую деятельность, не запрещенную законодательством.
Учредители субъектов предпринимательской деятельности - юридических лиц вправе в учредительных документах перечислять лишь основные виды деятельности. Субъекты предпринимательской деятельности - юридические лица могут заниматься и не указанным в учредительных документах видом деятельности.
Статьей 23 также установлено, что субъект предпринимательской деятельности вправе совершать в отношении имущества, принадлежащего ему на праве собственности, любые действия, не противоречащие закону. При этом осуществление субъектом предпринимательской деятельности своих правомочий собственника не должно нарушать прав и охраняемых законом интересов других лиц.
Исходя из содержания вышеизложенных норм и учитывая, что законодательство не предусматривает лицензирование такого вида деятельности как сдача в аренду движимого имущества и не требует получения разрешительных документов, вы имеете право заключать договора аренды с последующим выкупом со сторонними организациями. Возможность заключения договора аренды с последующим выкупом предусмотрена статьей 556 ГК. Согласно ей договором имущественного найма может быть предусмотрено, что нанятое имущество переходит в собственность нанимателя по истечении срока найма или до его истечения при условии внесения нанимателем всей обусловленной договором выкупной цены. Арендатор может перечислять выкупную цену равномерно в течение срока аренды одновременно с арендными платежами.
Необходимо помнить, что договор аренды автотранспортных средств (в том числе с последующим выкупом) подлежит нотариальному удостоверению в соответствии с Положением о порядке оформления сделок с автомототранспортными средствами (утверждено Постановлением КМ от 7.03.2006 г. N 38). Согласно статье 112 ГК несоблюдение этого требования влечет недействительность договора.
Пунктом 2 ПКМ от 07.03.2006 г. № 38 «О дополнительных мерах по упорядочению приобретения, пользования и отчуждения автомототранспортных средств установлено, что с 1 декабря 2008 г. нотариальное удостоверение нотариусами договоров отчуждения (купля-продажа, мена, дарение, рента), аренды, безвозмездного пользования, залога, лизинга автомототранспортных средств осуществляется исключительно на гербовых (специальных) бланках строгой отчетности, имеющих степень защиты, серию, порядковый номер и территориальный код, изготавливаемых ГПО "Давлат белгиси";
нотариально удостоверенные договоры отчуждения подлежат регистрации, а договоры аренды, залога, лизинга - постановке на учет в органах ГСБДД Министерства внутренних дел Республики Узбекистан.
Ответы актуальны на дату публикации.
Наша страница
Канал в телеграм 