Как учесть прибыль КИК в налогообложении предприятия

Меметова Наталья

Должность: Эксперт "Нормы", налоговый консультант

Специализация: налогообложение, бухгалтерский учет

На вопрос отвечает начальник отдела международного налогообложения Департамента методологии налогообложения ГНК Рано АЛИШАЕВА.

– Прибыль контролируемой иностранной компании (КИК) подлежит налогообложению у вашего предприятия при соблюдении определенных условий.

Раздел VII НК о налогообложении прибыли КИК введен в действие с 1 января 2022 года (ст. 6 № ЗРУ-599 от 30.12.2019 г.).

Ваше иностранное дочернее общество в целях налогообложения признается КИК, так как одновременно соблюдаются следующие условия (ст. 39 НК):

• иностранное юрлицо не является налоговым резидентом Узбекистана;
• контролирующим лицом иностранного юрлица является юрлицо – налоговый резидент Узбекистана.

Ваше предприятие как налоговый резидент Узбекистана обязано уплачивать налог с нераспределенной прибыли КИК. Если налоговый резидент Узбекистана признается контролирующим лицом КИК, он обязан включить ее нераспределенную прибыль в состав своих доходов, облагаемых налогом на прибыль (ст. 203 НК).

Если решение о распределении прибыли не принято до 31 декабря года, на который приходится конец периода, за который согласно законодательству государства (территории) такой компании составляется финотчетность за финансовый год, эта прибыль учитывается в доле, соответствующей доле участия контролирующего лица на конец соответствующего периода (ч. 9 ст. 208 НК).

Прибыль КИК учитывается при определении налоговой базы за налоговый период по налогу на прибыль, если ее величина составила более 300 млн сумов (ч. 16 ст. 208 НК).

Если по итогам финансового года КИК не может распределить прибыль (полностью или частично) между участниками, потому что законодательством ее государства (территории) установлена обязанность направить эту прибыль на увеличение уставного капитала, то такая прибыль не учитывается при определении налоговой базы у контролирующего лица (ч. 17 ст. 208 НК).

Как вы сообщили, прибыль КИК не попадает под освобождения, предусмотренные статьей 204 НК. Ваше предприятие на конец финансового (2022) года контролировало КИК.

Следовательно, если величина прибыли КИК за 2022 год составит более 300 млн сумов, при отсутствии ограничений по распределению прибыли КИК из-за необходимости ее направления на увеличение уставного капитала, ваше предприятие должно включить прибыль КИК в налоговую базу по налогу на прибыль вашего предприятия. 

Buxgalter.uz рекомендует:

Как отразить совокупный доход в Расчете налога на прибыль

https://buxgalter.uz/publish/doc/text179024_kak_otrazit_sovokupnyy_dohod_v_raschete_naloga_pribyl115

 Что меняется для учредителей контролируемых иностранных компаний с 1 января 2022 года

https://buxgalter.uz/publish/doc/text173645_chto_menyaetsya_dlya_uchrediteley_kontroliruemyh_inostrannyh_kompaniy_s_1_yanvarya_2022_

goda