Налоговые последствия приобретения и продажи лицензий на программы

Тошхужаева Азизахон Акбархужа кизи

Должность: Эксперт "Нормы", налоговый консультант, бухгалтер

Специализация: налогообложение, бухгалтерский учет

Налоговые последствия при приобретении лицензий

Платежи за лицензию на оценку качества передачи речи являются роялти (ч.1 ст.44 НК). Налогом с доходов нерезидента облагаются роялти за использование в Республике Узбекистан или предоставление прав на использование любого нематериального актива (п.4 ч.2 ст.351 НК). Так как лицензия будет использоваться только в РФ, налоговые последствия по налогу с доходов нерезидента не возникают.

В целях налогообложения НДС предоставление лицензии через сеть Интернет является услугой в электронной форме (п.1 ч.1 ст.282 НК). Местом реализации этих услуг является Республика Узбекистан (п.10 ч.3 ст.241 НК). Ваше предприятие в качестве налогового агента должно исчислить, удержать у иностранного юрлица и уплатить в бюджет НДС. Если контракт заключен без учета НДС, уплачиваемого в бюджет Узбекистана, НДС уплачивается за счет предприятия. Платежное поручение, подтверждающее уплату налога, дает право на его зачет в соответствии с гл.37 НК (ст.255 НК).

Оплата приобретенных дисков или флэш-носителей, в которых находятся лицензии, – это не роялти (п.2 ч.2 ст.44 НК). Это оплата приобретенного товара. Так как товар не пересекает границу Узбекистана, налоговые последствия не возникают.

Продажа лицензий юрлицу в РФ

Если ваше предприятие также через сеть Интернет продаст лицензию на оценку качества передачи речи, Узбекистан не будет являться местом их реализации (п.10 ч.3, ч.4 ст.241 НК). Налоговых последствий по НДС не будет.

Прибыль от реализации услуг на экспорт облагается налогом на прибыль по нулевой ставке (п.6 ч.1 ст.337 НК). Подробно об этом читайте здесь:

https://buhgalter.uz/question/23338

Реализация дисков или флэш-носителей с лицензией является реализацией товара. Так как они при приобретении не пересекли таможенную границу Узбекистана, Узбекистан не является местом их реализации. Налоговых последствий по НДС нет (п.1 ч.1 ст.238, ст.240 НК).

Доход от реализации товара включается в состав совокупного дохода (п.1 ч.3 ст.297 НК). Так как это не является экспортом товаров, предприятие не может применить нулевую ставку налога на прибыль в соответствии с п.6 ч.1 ст.337 НК. Себестоимость реализованных товаров вычитается при определении налоговой базы по налогу на прибыль (ч.ч.1–5 ст.305 НК).