Какие налоговые последствия наступают при переводе беспроцентного займа в процентный

Мирфаязов Миржалал Джуратович

Читать на узбекском языке

Условиями договора предусмотрена выдача беспроцентного займа. Дополнительные соглашения по уплате процентов к договору стороны не составляли.

Изменение договора возможно по соглашению сторон согласно Гражданскому кодексу РУз и условиям договора (ст.382 ГК).

Допускается изменение условий договора займа о размере процентов по соглашению сторон в общем порядке.

Условие договора о размере процентов представляет собой порядок расчета суммы, подлежащей уплате за пользование займом. В изменениях к договору рекомендуем указать:

• размер процентов;
• сумму, на которую начисляются проценты;
• период, за который они начисляются.

В дополнительном соглашении необходимо прописать, с какого месяца выплачиваются проценты. Если сделать ретроспективную оговорку на предыдущий период, то вам придется перечислить учредителю проценты за прошедшие периоды в размере 20% годовых за минусом НДФЛ, удерживаемого с физического лица – заимодавца по ставке 5% (ч.2 ст.381, п.3 ч.1 ст.387, ст.388 НК).

При этом размер налогооблагаемой прибыли для расчета налога на прибыль за II и III кварталы уменьшится на сумму финансовых расходов в виде начисленных процентов по оговоренной в условиях дополнительного соглашения ставке.

Расчет налога на прибыль за II и III кварталы в этом случае необходимо пересдать.

Также вы будете удерживать НДФЛ в размере 5% при будущих выплатах физическому лицу доходов в виде процентов (ч.2 ст.381, п.3 ч.1 ст.387, ст.388 НК).

Таким образом, изменение условий договора по соглашению сторон возможно.