Несоответствие сумм амортизации в бухгалтерском балансе и Расчете налога на прибыль

vopros.norma.uz Эксперт

Читать на узбекском языке

Разница между строк 010 и 011 Бухгалтерского баланса равна сумме строки 012, это стоимость остатков основных средств на эту дату. Сумма накопленного износа основных средств в балансе отражается не в строке 012, а в строке 011.

В бухгалтерском балансе отражается сальдо сформированное на счетах, по которым ведется бухгалтерский учет предприятия. Бухгалтерский учет основных средств, их амортизация осуществляется в соответствии с НСБУ N 5 «Основные средства». Амортизация основных средств начисляется предприятием, исходя из выбранного метода начисления амортизации и срока полезного использования этих основных средств.

В целях определения налоговой базы налога на прибыль амортизационные затраты основных средств начисляются в соответствии со статьей 306 НК. При этом амортизация начисляется только прямолинейным методом с применением амортизационных норм, приведенных в этой статье. Если начисленная сумма амортизации в бухгалтерском учете будет больше чем сумма амортизации, начисленная по статье 306 НК, то к  вычитанию принимается сумма амортизации начисленная по Налоговому кодексу. В случае если наоборот, то  к вычету принимается сумма амортизации начисленная в бухгалтерском учете.

Кстати, в целях налогообложения и бухгалтерском учете дата начала начисления амортизации по новым приобретенным основным средствам разнятся между собой.  

Таким образом, естественно, что амортизационные отчисления по основным средствам, отраженные в бухгалтерском балансе предприятия и в расчете налога на прибыль, не совпадают.