Налоговые последствия приобретения услуг ИП из Украины

Тошхужаева Азизахон Акбархужа кизи

Должность: Эксперт "Нормы", налоговый консультант, бухгалтер

Специализация: налогообложение, бухгалтерский учет

Физлицо является индивидуальным предпринимателем в соответствии с законодательством своей страны. В целях налогообложения его доходов в Узбекистане он является обычным физлицом. Вы заключили с физлицом договор ГПХ на оказание услуг по созданию системы аналитических отчетов. Выплаты по договору ГПХ относятся к доходам в виде оплаты труда (ч. 2 ст. 371 НК). Доходы в виде оплаты труда облагаются НДФЛ и социальным налогом (п. 1 ч. 1 ст. 387, ч. 1 ст. 403, ч. 1 ст. 404 НК). Обязательство по уплате обязательных взносов на ИНПС не возникает.

Ставка НДФЛ по доходам в виде оплаты труда как для резидентов, так и для нерезидентов Узбекистана составляет 12 % (ст. 381, 382 НК). Поэтому после того, как нерезидент проведет здесь более 183 дней, ставка налога не изменится.

Между Республикой Узбекистан и Украиной существует Соглашение об избежании двойного налогообложения доходов и имущества (Киев, 10.11.1994 г.). В соответствии со статьей 14 Соглашения в период, когда физлицо не является налоговым резидентом Узбекистана, НДФЛ с его доходов может не удерживаться в Узбекистане, налог будет уплачен на территории Украины. Для этого физлицо должно представить документ, подтверждающий налоговое резидентство Украины. После его перехода в статус налогового резидента Узбекистана налогообложение будет осуществляться в Узбекистане.

Если оплата услуг физлица является экономически оправданным расходом для предприятия, то этот расход вычитается при определении налоговой базы по налогу на прибыль (ч. 1–5 ст. 305 НК).

Иностранный ИП не является плательщиком НДС (ст. 237 НК). Налоговых последствий по НДС нет.

Материалы по теме:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text183636_komu_i_kakie_nalogi_uplatit_esli_k_onlayn-obucheniyu_privlechen_inostrannyy_specialist1

https://buhgalter.uz/question/22484.