Можно ли применить льготу по НДФЛ к доходу иностранного работника, ставшего резидентом

Степанова Татьяна Анатольевна

Должность: эксперт, главный бухгалтер

Рассмотрим ваш вопрос по порядку.

1. Критерием при определении налогового статуса работника-иностранца является количество дней, проведенных им на территории Узбекистана в течение последовательного 12-месячного периода, начинающегося или заканчивающегося в том налоговом периоде, применительно к которому определяется налоговый статус (ст. 30 НК).

Подтверждением фактического нахождения на территории Узбекистана являются:

• отметки о пересечении государственных границ иностранных государств. На их основании определяется день въезда (выезда) в Узбекистан (из Узбекистана);
• сведения, имеющиеся в налоговом органе. Они предоставляются госорганами и организациями в установленном законодательством порядке.

Если невозможно однозначно определить время фактического нахождения на территории Узбекистана, то физлицо представляет в налоговый орган документы (либо их копии), подтверждающие место его фактического нахождения в течение календарного года (годов):

• документ, удостоверяющий личность;
• разрешение на временное проживание в Узбекистане, оформленное в установленном порядке;
• другие документы (либо их копии), подтверждающие место фактического пребывания.

Не включатся во время нахождения на территории Узбекистана периоды, когда иностранец (ч. 7 ст. 30 НК):

• имел дипломатический или консульский статус;
• являлся сотрудником международной организации, созданной по международному договору;
• находился в Узбекистане в качестве члена семьи перечисленных выше лиц. При этом он не должен был заниматься предпринимательской деятельностью.

Подробнее о том, как определить налоговый статус иностранного работника, читайте здесь

2. К доходам физлиц-нерезидентов налоговые льготы по НДФЛ (ст. 378–380 НК) не применяются (п. 2 ч. 1 ст. 366 НК).

Если же ваши иностранные работники с учетом соблюдения вышеприведенных критериев определения налогового статуса стали резидентами Узбекистана, то к их доходам применяется льгота по НДФЛ, в частности, установленная пунктом 16 статьи 378 НК:

• суммы заработной платы и другие доходы работников, подлежащие налогообложению, направляемые на оплату родителями (усыновителями) образовательных услуг детей в негосударственных дошкольных образовательных организациях и (или) школах, – в пределах 3 млн сум. в месяц на каждого ребенка, не облагаются НДФЛ.

Иностранное физическое лицо – резидент Республики Узбекистан или ставшее им до 1 апреля текущего года обязано представлять декларацию о совокупном годовом доходе независимо от факта удержания (неудержания) с его доходов НДФЛ (ч. 3 ст. 393 НК).

Для физлиц – резидентов РУз совокупный доход, указываемый в декларации, состоит из доходов, полученных в течение отчетного (налогового) периода от источников в Республике Узбекистан и за ее пределами (п. 1 ст. 368 НК).

Декларация представляется в порядке и сроки, предусмотренные статьей 397 НК.

Для применения льготы по НДФЛ за период, когда льгота не применялась, иностранное физическое лицо – резидент РУз должно вместе с декларацией представить налоговым органам документы (чеки, банковские документы и пр.), подтверждающие фактическую оплату образовательных услуг своих детей в негосударственных дошкольных образовательных организациях и (или) школах.

Публикации по теме:

Как применить льготу по НДФЛ, если зарплаты «не хватает»…
Как правильно «читать» льготу по НДФЛ при оплате за обучение в вузе
Что важно учесть, если у вас дистанционно работают иностранные специалисты