Учет международных перевозок в целях налогообложения

Меметова Наталья

Должность: Эксперт "Нормы", налоговый консультант

Специализация: налогообложение, бухгалтерский учет

Читать на узбекском языке

На вопросы по просьбе buxgalter.uz отвечает начальник Управления досудебного урегулирования налоговых споров Налогового комитета Гульнора Низамутдинова: 

1. При импорте услуг исходящий счет-фактура не оформляется (Положение, прил. № 2 к ПКМ № 489 от 14.08.2020 г.). Получение вами услуги от иностранного лица подтверждается первичными документами, такими как акт выполненных работ (оказания услуг). 

Транспортные расходы по доставке включаются в первоначальную стоимость приобретенных вашим предприятием товаров (п. 14, 15 НСБУ № 4), а значит, участвуют в формировании себестоимости реализованных товаров. 

До начала камеральной налоговой проверки налоговый орган может проводить предпроверочный (автоматизированный) анализ налоговой отчетности и другой информации о деятельности без участия налогоплательщика (ст. 138 НК). 

Если в ходе предпроверочного анализа выявлены расхождения (ошибки) в налоговой отчетности со сведениями, имеющимися у налогового органа, через персональный кабинет налогоплательщика направляется уведомление о внесении исправлений в налоговую отчетность. 

В ответ на уведомление по предпроверочному анализу вы обязаны в 10-дневный срок представить уточненную налоговую отчетность или обоснование выявленных расхождений. Невыполнение такой обязанности является основанием для назначения налоговым органом камеральной налоговой проверки. 

Поэтому, если вы не согласны с требованием налогового органа, необходимо представить ответ на уведомление с обоснованием вашего мнения, приложив подтверждающие документы и расчеты. 

Если налоговый орган не согласится с вашим мнением, ваше предприятие вправе обжаловать его решение в вышестоящий орган или в суд. 

2. Если иностранное лицо оказало вам услуги по транспортировке и доставке грузов, а пункт отправления не находится на территории Узбекистана, местом реализации таких услуг Узбекистан не является (ч. 3 ст. 241 НК). Следовательно, не возникает оборот по реализации услуг (ст. 238 НК). Расчет НДС по приобретенным товарам (услугам) от иностранных лиц (код – 29) не представляется. 

Услуги по международной перевозке (ч. 2 ст. 351 НК) относятся к доходам нерезидента, облагаемым налогом на прибыль у вашего предприятия как источника выплаты (ст. 351 НК) с учетом положений международного договора в сфере налогообложения (ст. 357 НК). Вам следует представить в налоговый орган Расчет налога на прибыль с доходов нерезидентов, удерживаемого налоговым агентом у источника выплаты (код – 137). 

Buxgalter.uz рекомендует ознакомиться с материалами по теме:

«Как облагать налогами транспортно-экспедиторские услуги»;

«Как определить место реализации товаров и услуг»;

«Как уплачивать налог на прибыль у источника выплаты с доходов нерезидентов».