Списание здания и оборудования
vopros.norma.uz Эксперт
Авторский перевод текста на русский язык выполнен экспертами ООО «Norma» и носит информационный характер. С оригиналом ответа на узбекском языке можно ознакомиться по ссылке.
– При ликвидации здания и оборудования НДС не возникает, выявленный финансовый результат учитывается при расчете налога на прибыль.
Финансовый результат (прибыль или убыток) от выбытия амортизируемого актива определяется:
- в целях налогообложения с 1 января 2022 года – в соответствии со статьей 298 НК;
- для целей бухгалтерского учета – в соответствии НСБУ № 5 «Основные средства» (рег. МЮ № 1299 от 20.01.2004 г.) и Положением о порядке списания с баланса стоимости основных средств (рег. МЮ № 1401 от 29.08.2004 г.).
Финансовый результат (ФР) от ликвидации ОС для целей налогообложения определяется по формуле:
ФР = –ОС + СП,
где:
ОС – остаточная стоимость;
СП – сальдо переоценки по состоянию на 1 января 2021 года в части, относящейся к выбывающему ОС.
При положительном финансовом результате предприятие получит прибыль и ее необходимо отразить в строке 050 приложения № 1 к Расчету налога на прибыль.
Если финансовый результат отрицательный, предприятие несет убытки. При исчислении расчета налога на прибыль это считается невычитаемым расходом (п. 34 ст. 317 НК).
В целях бухгалтерского учета учитывается финансовый результат (прибыль или убыток) от ликвидации основных средств, определяемый как разница между первоначальной (восстановительной) стоимостью списываемых основных средств и накопленным износом, с учетом расходов на ликвидацию данного объекта и стоимости годных узлов, деталей, материалов, цветных и драгоценных металлов, скорректированная на результаты переоценки (сальдо) переоценки основных средств, учитываемых на счетах учета резервного капитала.
Ответы актуальны на дату публикации.