Отражение временной разницы по налогу

vopros.norma.uz Эксперт

Читать на узбекском языке

Авторский перевод текста на русский язык выполнен экспертами ООО «Norma» и носит информационный характер. С оригиналом ответа на узбекском языке можно ознакомиться по ссылке. 

– Сумма амортизационных расходов по основным средствам для целей финансовой отчетности и сумма амортизационных расходов для целей налогообложения отличаются друг от друга, поскольку используются разные ставки. Сумма разницы между ними не отражается в бухгалтерском учете. 

В результате начисления амортизации по разным ставкам (или разным методам) могут возникнуть временные разницы по налогу на прибыль. В Отчете о финансовых результатах (доходах и расходах) отражается сумма расходов, рассчитанная в соответствии с учетной политикой. Однако при расчете налога на прибыль вычитается сумма расходов, рассчитанная в соответствии с налоговой политикой. В результате в обоих отчетах может быть разница в сумме расходов по налогу на прибыль. Такая разница называется временной разницей по налогу на прибыль и отражается в бухгалтерском учете как актив или обязательство. 

Пример 1

В Отчете о финансовых результатах сумма налога на прибыль составила 5 000 тыс. сум., а сумма налога к уплате, определенная в налоговой отчетности, составила 4 500 тыс. сум. 

Бухгалтерские проводки отражаются следующим образом:

Дт 9810 «Расходы по налогу на прибыль» – 5 000 тыс. сум.

Кт 6410 «Задолженность по платежам в бюджет (налог на прибыль) » – 4 500 тыс. сум.

Кт 7240 «Долгосрочные отстроченные обязательства по налогу на прибыль» – 500 тыс. сум. 

Пример 2

В Отчете о финансовых результатах сумма налога на прибыль составила 3 000 тыс. сум., а сумма налога к уплате, определенная в налоговой отчетности, составила 4 500 тыс. сум. 

Бухгалтерские проводки отражаются следующим образом:

Дт 9810 «Расходы по налогу на прибыль» – 3 000 тыс. сум.

Дт 0950 «Отстроченный налог на прибыль по временным разницам» – 500 тыс. сум.

Кт 6410 «Задолженность по платежам в бюджет (налог на прибыль) » – 4 500 тыс. сум.