Налог на прибыль и НДС при осуществлении отдельных операций предприятием в медицинской сфере

Тошхужаева Азизахон Акбархужа кизи

Должность: Эксперт "Нормы", налоговый консультант, бухгалтер

Специализация: налогообложение, бухгалтерский учет

НДС 

Оборот по реализации товаров (услуг), местом реализации которых является Республика Узбекистан, является объектом обложения НДС (п. 1 ч. 1 ст. 238 НК). 

Оборот по реализации медицинских услуг (за исключением косметологических) освобожден от НДС (п. 11 ч. 1 ст. 243 НК). 

Продажа ОС является оборотом по реализации товаров и облагается НДС (п. 1 ч. 1 ст. 239 НК). 

Из ситуации непонятно, что имеется в виду под внереализационными доходами от основной деятельности. Рекомендуем изучить статью 239 НК, и если ваши внереализационные доходы являются налогооблагаемым оборотом по НДС, уплатить налог в бюджет. 

При этом представляются уточняющие расчеты НДС за соответствующие месяцы 2022 года (ст. 83 НК).

Налог на прибыль 

Налогоплательщики, осуществляющие деятельность в социальной сфере, уплачивают налог на прибыль по нулевой ставке (п. 4 ч. 1 ст. 337 НК). 

Юридические лица, осуществляющие деятельность в области медицинских услуг (за исключением косметологических), оказываемых медицинскими организациями, на основании соответствующей лицензии относятся к юридическим лицам, осуществляющим деятельность в социальной сфере (п. 1 ч. 1 ст. 59 НК). 

Если доходы предприятия от оказания медицинских услуг с учетом доходов в виде безвозмездно полученного имущества составляют не менее 90 процентов совокупного годового дохода, оно признается осуществляющим деятельность в социальной сфере (ч. 2 ст. 59 НК). Только в этом случае предприятие вправе применять нулевую ставку налога на прибыль. 

Вам необходимо определить, относилось ли ваше предприятие в 2022 году к налогоплательщикам, осуществляющим деятельность в социальной сфере. При этом совокупный доход определяется без учета НДС (ч. 2 ст. 297 НК). 

Если предприятие в 2022 году не относилось к данной категории налогоплательщиков, нулевая ставка налога не применяется. Необходимо представить уточняющие расчеты за соответствующие периоды 2022 года (ст. 83 НК). 

Финансовая отчетность не пересдается. Выявленные ошибки исправляются в текущем периоде.