Льготы по НДС и налогу на прибыль для медицинских организаций

Тошхужаева Азизахон Акбархужа кизи

Должность: Эксперт "Нормы", налоговый консультант, бухгалтер

Специализация: налогообложение, бухгалтерский учет

НДС 

Оборот по реализации медицинских услуг (за исключением косметологических) освобожден от НДС (п. 11 ч. 1 ст. 243 НК). А предоставление недвижимости в аренду не освобождено от НДС, с данного оборота по реализации услуг предприятие должно уплачивать НДС. 

Так как у предприятия теперь есть обороты, облагаемые и освобожденные от НДС, к зачету принимается сумма налога, приходящаяся на оборот, подлежащий налогообложению. Подлежащая зачету сумма налога определяется по выбору налогоплательщика раздельным методом и (или) пропорциональным методом (ст. 268 НК). Выбранный метод отражается в учетной политике в целях налогообложения (п. 4 ч. 1 ст. 77 НК). 

Налог на прибыль 

Налогоплательщики, осуществляющие деятельность в социальной сфере, уплачивают налог на прибыль по нулевой ставке (п. 4 ч. 1 ст. 337 НК). 

Предприятия, осуществляющие деятельность в области медицинских услуг (за исключением косметологических), оказываемых медицинскими организациями, на основании соответствующей лицензии, относятся к юридическим лицам, осуществляющим деятельность в социальной сфере (п. 1 ч. 1 ст. 59 НК). 

Ваше предприятие признается осуществляющим деятельность в социальной сфере при условии, что его доходы от оказания медицинских услуг с учетом доходов в виде безвозмездно полученного имущества составляют не менее 90 % совокупного годового дохода (ч. 2 ст. 59 НК). Остальные 10 % доходов могут быть абсолютно различными, в том числе от предоставления имущества в аренду. При этом нулевая ставка налога на прибыль применяется к прибыли предприятия в целом. 

Но если предприятие не будет соблюдать это процентное соотношение 90 % на 10 %, в целях налогообложения оно перестанет признаваться осуществляющим деятельность в социальной сфере и не сможет применять нулевую ставку налога.