Списание АО безнадежной задолженности

Бусарова Ольга Константиновна

– Вы пишете, что два дебитора из трех закрыты. Наверное, вы имели в виду, что эти организации ликвидированы. Ликвидацией юридического лица (должника или кредитора) обязательство прекращается, кроме случаев, когда законодательством исполнение обязательства ликвидированного юридического лица возлагается на другое лицо (по требованию о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью, и др.) (ст. 352 ГК). 

Факт ликвидации должника может быть основанием для принятия решения уполномоченным органом вашего общества (исполнительным органом АО, наблюдательным советом, общим собранием) о списании задолженности. Тем более срок исковой давности уже давно истек (гл. 12 ГК). Рекомендуем ознакомиться с полномочиями, предоставленными уставом АО исполнительному или другим органам (наблюдательному совету, общему собранию).  

Что касается неработающего страхового агентства, если нет возможности взыскать задолженность, то целесообразно списать ее как безнадежную. Способы списания безнадежной задолженности должны быть отражены в учетной политике.

Учредители дали четкое указание произвести списание из прибыли. Резервный капитал создается для покрытия общих балансовых убытков (п. 353 Инструкции, прил. № 2 к НСБУ № 21). 

Напомним, если АО ведет учет по МСФО, то в этой ситуации оно должно было создать резерв на сомнительные долги. 

В целях расчета налога на прибыль безнадежным признается долг, который не может быть погашен вследствие прекращения обязательства по решению суда, банкротства, ликвидации, смерти должника или вследствие истечения срока исковой давности. Налогоплательщик вправе вычесть безнадежные долги, связанные с получением налогооблагаемых доходов в предыдущие отчетные (налоговые) периоды (ст. 313 НК). 

Если у вас не создан резерв на сомнительные долги, списывайте безнадежную задолженность на прочие операционные расходы (счет 9430) (п. 216 Инструкции).