Ставка налога с доходов нерезидента при выплате процентов

Саидова Дилором Бахтияровна

Должность: Эксперт "Нормы", налоговый консультант

Проценты, возникающие в одном Договаривающемся Государстве и выплачиваемые резиденту другого Договаривающегося Государства, могут облагаться налогом в этом другом Государстве (п. 1 ст. 11 Соглашения между Правительством Республики Узбекистан и Швейцарским Федеральным Советом об избежании двойного налогообложения на доход и капитал, Ташкент, 3.04.2002 г., утв. ПКМ РУз № 183 от 29.05.2002 г., вступ. в силу 15.08.2003 г.).

Однако такие проценты могут также облагаться налогом в этом Договаривающемся Государстве, в котором они возникают в соответствии с законодательством этого Государства, но если фактический владелец пpоцентов является резидентом другого Договаривающегося Государства, налог в этом случае не должен превышать 5 процентов валовой суммы процентов. 

Компетентные органы Договаривающихся Государств по взаимному согласию регулируют методы применения этих ограничений (п. 2 ст. 11 Соглашения).

Выражение «могут также облагаться» в статьях «Дивиденды», «Проценты», «Роялти» означает, что такие доходы в обязательном порядке облагаются налогом в стране – источнике дохода по установленной в Соглашении ставке, если национальное законодательство этой страны предусматривает налогообложение дивидендов, процентов, роялти. 

Налоговый кодекс Республики Узбекистан предусматривает налогообложение дивидендов, процентов и роялти (ст. 351 НК). 

Исходя из вышеизложенного предприятие – резидент РУз – источник дохода в виде процентов обязано удержать налог с доходов нерезидента по ставке 5 % согласно Соглашению об избежании двойного налогообложения. 

Рекомендуем ознакомиться с разъяснением главного специалиста Департамента методологии налогообложения ГНК «Как понимать фразу «могут также облагаться» в международных договорах».