ЭСФ за предыдущий месяц выставлен после 10 го числа

Саидова Дилором Бахтияровна

Должность: Эксперт "Нормы", налоговый консультант

При реализации электрической и (или) тепловой энергии, воды, газа счет-фактура выставляется один раз на весь объем поставленных в данном месяце товаров (оказанных услуг) на последнее число календарного месяца.

При этом счет-фактура выписывается последней датой месяца реализации товаров (услуг) и предоставляется до десятого числа месяца, следующего за месяцем реализации товаров (услуг) (п. 6 Положения, прил. № 2 к ПКМ № 489 от 14.08.2020 г.).

Предприятие имеет право взять в зачет НДС по фактически полученным товарам (услугам  газу, при одновременном выполнении следующих условий:

1) полученные товары и услуги должны использоваться в деятельности, связанной с производством и (или) реализацией товаров (оказанием услуг), обороты по реализации которых подлежат налогообложению, в том числе по нулевой ставке;

2) на полученные товары (услуги) налогоплательщиком получен счет-фактура или другой представленный поставщиком документ, в котором отдельно выделена сумма налога, и поставщик товара (услуги) зарегистрирован в качестве налогоплательщика (ч. 1 ст. 266 НК).

Технически ЭСФ за прошлый месяц нельзя выставить после 10го числа текущего месяца. Если поставщик каким-то образом после 10го числа текущего месяц выставил ЭСФ за предыдущий месяц, то покупатель может взять в зачет входящий НДС, если выполняются требование части 1 статьи 266 НК.