Налог на доходы нерезидента при автоматическом списание денег с КПК

Саидова Дилором Бахтияровна

Должность: Эксперт "Нормы", налоговый консультант

– Роялти – это платежи за использование или право использования любого нематериального актива, в том числе авторских прав на программное обеспечение и базы данных (ч. 1 ст. 44 НК).

При выплате роялти нерезиденту, не имеющему в Узбекистане постоянное учреждение, узбекское предприятие становится налоговым агентом по налогу на прибыль (ст. 351 НК). Роялти облагаются по ставке 20 % при каждой выплате дохода (ст. 353 НК).

При неудержании суммы налога или неправомерном применении положений международного договора Республики Узбекистан, повлекшем неудержание или неполное удержание налога, налоговый агент обязан внести в бюджет сумму неудержанного налога и соответствующую сумму пени (ч. 11 ст. 354 НК). 

Ваше предприятие как импортер услуг при привязке КПК к базе поставщика услуг дало разрешение на ежемесячное без акцептное списание денежных средств. Так как предприятие, будучи налоговым агентом, на которого возложено обязанность по удержанию налога на доходы нерезидента, оплачивает сумму дохода полностью без удержания налога, то обязано самостоятельно внести в бюджет сумму неудержанного налога. 

Если предприятие не удерживает налог с нерезидента, а уплачивает его из собственных средств, этот расход не вычитается при определении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль (п. 11 ст. 317 НК).