Вы нам – хвалебный отзыв, мы вам – денежную благодарность, а бюджету – налог

Бусарова Ольга Константиновна

1. В Налоговом кодексе предусмотрено следующее:

Не рассматриваются в качестве доходов налогоплательщика расходы налоговых агентов в виде доходов в денежной или натуральной форме, полученных в результате участия физического лица в программах, направленных на увеличение активности клиентов в приобретении товаров и услуг и предусматривающих начисление либо получение бонусов (баллов, иных единиц, характеризующих активность клиента в приобретении товаров (услуг) по основаниям, установленным в соответствующей программе. Такие доходы включаются в совокупный доход налогоплательщика в следующих случаях:

• при участии налогоплательщика в программах, указанных в абзаце первом настоящего пункта, присоединение к которым осуществляется не на условиях публичной оферты;
• при присоединении налогоплательщика к программам, указанным в абзаце первом настоящего пункта, условиями публичной оферты которых предусмотрен срок для акцепта менее 30 дней и (или) которыми предусмотрена возможность досрочного отзыва оферты (п. 14 ч. 2 ст. 369 НК).

Вознаграждение (благодарность), которую получают ваши клиенты, не соответствует указанным параметрам. Соответственно, полученные клиентами средства должны быть включены в их совокупный доход как прочий доход (п. 15 ст. 377 НК). С них необходимо удержать налог на доходы физических лиц по ставке 12 % (ст. 381 НК). При неудержании суммы налога налоговый агент обязан внести в бюджет сумму неудержанного налога (ч. 3 ст. 386 НК). 

2. В бухгалтерском учете начисленный доход отражаете в зависимости от принятой учетной политики. Если благодарность вы трактуете как расходы на рекламу, то бухгалтерская проводка может быть такой: дебет 9410 «Расходы по реализации» – кредит 6700 «Счета учета расчетов с персоналом по оплате труда».

Указанный доход физического лица отражается в строке 012 «Доходы, не связанные с оплатой труда» Расчета налога на доходы физических лиц и социального налога и в приложении № 5, в прилагаемом к Расчету файле. Для заполнения Расчета необходимо знать ПИНФЛ физического лица, а также информацию о резидентстве в РУз.

Для плательщиков налога на прибыль указанный расход будет вычитаемым в случае его обоснованности и документального подтверждения (ст. 305 НК). Для обоснования и подтверждения расхода необходимо оформить документы, утвержденные учетной политикой предприятия. Это могут быть:

• приказ (распоряжение) либо утвержденная программа;
• публичная оферта (объявление) об условиях получения вознаграждения;
• ведомость начисления вознаграждений, подписанная установленным кругом лиц на основании отзывов.