Расчет налогооблагаемого дохода при оплате налога за физлица

Саидова Дилором Бахтияровна

Должность: Эксперт "Нормы", налоговый консультант

При оплате юрлицом в интересах физлица услуг (занятие в спортзале и т.д.) у физлица возникает доход в виде материальной выгоды (п. 1 ч. 1 ст. 376 НК). 

При выплате дохода в виде матвыгоды у юрлица, как у налогового агента возникает обязательство по исчислению, удержанию и уплате в бюджет налога у источника выплаты (ч. 1 ст. 386 НК, ч. 1 ст. 387 НК). Если нет возможности удержать НДФЛ с физлица, то юрлицо как налоговый агент обязано самостоятельно уплатить НДФЛ за счет собственных средств. 

Однако Налоговый Кодексом не предусмотрено оплата НДФЛ за третьих лиц. При оплате юрлицом НДФЛ за пользу физлица, у него возникает доход в виде матвыгоды (п. 6 ч. 1 ст. 376 НК). 

В вашей ситуации при оплате налога за физлица у него возникает два вида дохода в виде матвыгоды по пункту 1 статьи 376 НК «оплата юридическим лицом в интересах налогоплательщика товаров (услуг), имущественных прав» и по пункту 6 части 1 статьи 376 НК «суммы, уплаченные налоговым агентом в счет платежей, подлежащих удержанию, но не удержанных с налогоплательщика». 

В рекомендации Какие доходы в виде материальной выгоды включаются в совокупный доход в примере Определение дохода физлица, когда организация уплатила за него НДФЛ подробно приведен порядок расчета дохода в подобной ситуации.