Ахметова Ирина

Должность: бухгалтер

Специализация: налогообложение, бухгалтерский учет

Доход от сдачи имущества в аренду относится к имущественным доходам физического лица (статья 176 НК) и облагается по установленной минимальной ставке налога на доходы физических лиц (НДФЛ) у источника выплаты (статьи 181, 184 НК).

Налогообложение у источника выплаты производится налоговыми агентами исходя из налогооблагаемой базы и установленной ставки, а удержание НДФЛ производится при фактической выплате дохода (статья 185 НК). При этом уплата в бюджет начисленного НДФЛ производится одновременно с представлением документов в обслуживающий банк для получения денежных средств (статья 188 НК).

Рассматривая вопрос с позиции определения момента признания дохода физического лица необходимо отметить, что в соответствии со статьей 39 НК доходы налогоплательщиков и соответствующие вычеты по ним для исчисления налогов и других обязательных платежей отражаются в отчетном периоде, к которому они относятся, независимо от времени оплаты и даты поступления денег, т.е. по методу начисления.

Статьей 3 НК определено, налогообложение производится в соответствии с законодательством, действующим на момент возникновения налоговых обязательств.

Из всего вышесказанного можно сделать вывод, что вы правомерно удержали НДФЛ за декабрь 2014 года по ставке 7,5% и за январь 2015 года – 8,5%, т.е. по минимальным ставкам НДФЛ, действующим на момент возникновения у физического лица имущественного дохода. При этом начисление дохода физического лица за декабрь 2014 года и удержание с него НДФЛ должно быть отражено в отчетности по НДФЛ за 2014 год. Соответственно, начисление дохода за январь 2015 года и удержание с него НДФЛ будет отражено в отчетности по НДФЛ за I квартал 2015 года. Фактическая же выплата дохода за два месяца в январе 2015 года будет произведена с учетом удержанного НДФЛ, а уплата удержанного НДФЛ будет произведена одновременно с представлением в банк платежных документов. Таким образом, все требования налогового законодательства вами соблюдены.