Доход (прибыль) от реализации ОС в целях бухучета и налогообложения

Тошхужаева Азизахон Акбархужа кизи

Должность: Эксперт "Нормы", налоговый консультант, бухгалтер

Специализация: налогообложение, бухгалтерский учет

1. Доход (прибыль) от выбытия ОС включается в состав совокупного дохода при определении налоговой базы по налогу с оборота (п.6 ч.3 ст.297, ч.1 ст.463 НК).

Прибыль (или убыток) от выбытия ОС в целях налогообложения определяется в соответствии со ст.298 НК. Он определяется вычитанием из стоимости продажи ОС его остаточной стоимости. Остаточная стоимость ОС определяется в соответствии с частями 26 и 27 ст.306 НК. Сальдо переоценки ОС, накопленное по состоянию на 1 января 2021 года, включается в состав дохода от выбытия ОС (ч.ч.2-3 ст.298 НК).

В целях налогообложения следует начислить амортизацию ОС прямолинейным методом в соответствии со ст.306 НК  до 13 сентября 2023 года (ч.37 ст.306 НК). Эта амортизация применяется для определения остаточной стоимости ОС в целях налогообложения.

А в бухгалтерском учете начисление амортизационных отчислений по ОС прекращается с 1 октября 2023 года (п.31 НСБУ№5 «Основные средства»). Амортизацию за сентябрь следует начислить исходя из метода и нормы амортизация, установленных на данное ОС в учетной политике.

2. Бухгалтерские проводки при продаже ОС приведены в п.27 § 3 Положения о порядке списания с баланса стоимости основных средств (рег.МЮ №1401 от 29.08.2004 г.).

3. Да, плательщики налога с оборота должны выставить односторонний ЭСФ на доход (прибыль) от выбытия ОС (п.59-1 Положения, прил.№2 к ПКМ №489 от 14.08.2020 г.).

Материал по теме:

Кто и когда выставляет односторонние ЭСФ на расходы и прочие доходы