Определение агентского договора и налоговые последствия

Мирфаязов Миржалал Джуратович

2. Налоговые последствия

Экспорт услуг (работ) – это оказание услуг (выполнение работ) юридическим или физическим лицом Узбекистана юридическому или физическому лицу иностранного государства независимо от места их оказания (выполнения) ст. 11 Закона «О внешнеэкономической деятельности».

Доход от реализации услуг включается в состав совокупного дохода предприятия при расчете налога на прибыль (п. 1 ч. 3 ст. 297 НК).

Прибыль от реализации услуг на экспорт облагается налогом на прибыль по нулевой ставке, если иностранный партнер не осуществляет деятельность в Узбекистане через постоянные учреждение (п. 6 ч. 1 и ч. 8 ст. 337 НК). В случае непоступления доходов от экспорта услуг в иностранной валюте в течение 183-х календарных дней со дня оказания услуг, налоговая ставка в размере 0 процентов не применяется (ч. 10 ст. 337 НК).

Налогом на добавленную стоимость облагается оборот по реализации товаров (услуг), местом реализации которых является Республика Узбекистан (п. 1 ч. 1 ст. 238 НК).

По общему правилу, местом реализации услуг признается территория РУз, если покупатель услуг осуществляет деятельность или находится на территории РУз (ч. 1 ст. 241 НК). Отдельные случаи, когда местом реализации признается территория РУз указаны в ч. 3 ст. 241 НК. В частности, местом реализации признается территория РУз, если услуги, непосредственно связанные с движимым имуществом, за исключением аренды транспортных средств, фактически оказываются на территории Республики Узбекистан. К таким услугам, в частности, относятся монтаж, наладка, сборка, обработка, переработка, ремонт, техническое обслуживание, хранение движимого имущества (п. 2 ч. 3 ст. 241 НК). Кроме того, в случае, если ваши услуги будут оказаны в электронной форме, то также есть вероятность того, что местом реализации услуг будет признана территория РУз (п. 10 ч. 3 ст. 241 НК). В таком случае, обороты по реализации ваших услуг будут облагаться НДС. Ставка НДС – 12 % (ч. 1 ст. 258 НК).