Налоговые последствия передачи здания в счет уменьшения доли в УФ юрлица

Тошхужаева Азизахон Акбархужа кизи

Должность: Эксперт "Нормы", налоговый консультант, бухгалтер

Специализация: налогообложение, бухгалтерский учет

1. В вашей ситуации не здание следует возвращать по какому-то курсу, а посчитать, сколько нужно выплатить учредителю, уменьшающему свою долю в УФ предприятия. А здание передается по стоимости, согласованной сторонами.

Если уставный фонд был зарегистрирован в долларах США, он должен был быть пересчитан в бухгалтерском учете в сумы на дату внесения вкладов каждого учредителя. Допустим, если доля в УФ вашего иностранного учредителя составляла 359 705,82 долл. США, а курс ЦБ 1 доллара США на дату внесения составлял 2324,10 сум, на счете 8330 «Паи и вклады» по данному учредителю следовало отразить сумму 835 992 296,26 сум (359705,82 х 2324,10). И далее эта сумма не пересчитывается при изменении курса инвалюты.

При уменьшении доли учредителя ему следует выплатить действительную стоимость выбывающей части доли (ст. 22 Закона «Об обществах с ограниченной и дополнительной ответственностью»).

Действительная стоимость доли участника общества соответствует части стоимости чистых активов общества, пропорциональной размеру его доли (ч. 4 ст. 14 Закона). Если он забирает часть доли, то стоимость чистых активов по ней пропорциональна выбывающей части доли.

Чистые активы – это стоимость долгосрочных и текущих активов, обеспеченных собственными средствами хозяйствующего субъекта, то есть стоимость имущества, которое свободно от долговых обязательств (п. 10 НСБУ № 14 «Отчет о собственном капитале»). Таким образом, чистые активы определяются как разница между общей стоимостью всех активов и суммой всех обязательств предприятия.

Определив сумму, которую следует выплатить учредителю, стороны самостоятельно определяют по какой стоимости передать учредителю здание в счет выплаты этой суммы.

2. Выплата действительной стоимости доли вышедшему участнику, превышающей его долю в УФ ООО, признается дивидендами (п. 3 ч. 1 ст. 41 НК). Дивиденды облагаются НДФЛ у налогового агента (п. 2 ст. 377, п. 3 ч. 1 ст. 387 НК). Выплата учредителю доли в УФ ООО не влечет для него налоговых последствий.

Передача здания учредителю при уменьшении доли в УФ является оборотом по реализации товаров и облагается НДС (подп. «а» п. 3 ч. 4 ст. 239 НК).

При выбытии здания, числящегося в составе ОС, доход (прибыль) от его выбытия включается в состав совокупного дохода при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п. 6 ч. 3 ст. 297 НК). При реализации основного средства финансовый результат в целях налогообложения определяется в соответствии со статьей 298 НК. Он может отличаться от финансового результата в бухучете.