Физлицо получил проценты по займу

Бусарова Ольга Константиновна

1. Доходы в виде процентов, полученных физическими лицами – резидентами РУз, облагаются по налоговой ставке 5 % (ч. 2 ст. 381 НК).

2. Имущественные доходы, в том числе доход в виде процентов (п. 1 ст. 375 НК), облагается налогом у налогового агента – юридического лица, выплачивающего доход (п. 2 ч. 1 ст. 387 НК).

Однако, этот доход, в отличие от других доходов физических лиц, не включается в налоговую форму Расчет налога на доходы физических лиц и социального налога (код формы11101_16). Об этом четко указано в стр. 012 «Доходы не связанные с оплатой труда (статьи 375 (кроме дивидендов и процентов), 376 и 377 Налогового кодекса Республики Узбекистан) (графа 5 приложения 5 к Расчету)», соответственно, и в прилагаемом файле (пофамильных реестрах) эти доходы не отражают.

Вам нужно предоставить в налоговый орган форму Расчет налога на доходы, выплачиваемые в виде дивидендов и процентов (код 10202_9). Этот Расчет приведен в составе отчетов по налогу на прибыль. В примечании к расчету указано: Настоящий Расчет представляется налоговым агентом независимо от применяемого порядка налогообложения.

Прежде всего нужно заполнить прикрепляемый файл «Справка о удержанных налогах налоговыми агентами при выплате доходов физическим лицам в виде дивидендов и процентов» (прил. № 2).

Затем в Расчете заполняются стр. 080 и 090 раздела II. Доходы в виде дивидендов и процентов физических лиц. По правилам бухучета, проценты начисляются ежемесячно. Но Расчет заполняется не в период начисления, а при выплате процентов. Об этом указано в примечании к Расчету: 1. Информация о процентных доходах заполняется при выплате физическим лицам Республики Узбекистан. То есть начисленные, но не выплаченные проценты в Расчете не отражаются.

Расчет представляется не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем, в котором были выплачены проценты (ч. 5 ст. 345 НК).

Обратите внимание

При заполнении формы Расчета прежде всего выбираем налог 35 – Налог на доходы получ.в виде дивид. Процентов (другого выбора нет). При оплате же надо выбрать вид налога 138 – Налог на доходы, получ в в виде дивидендов физ.лица.