Аренда меньше минимальной ставки

Худойназаров Шухрат Хайруллаевич

Должность: Эксперт "Нормы"

Специализация: Налогообложение, бухгалтерский учет

При определении налоговой базы по налогу на прибыль отдельные виды доходов и (или) расходов (убытков) налогоплательщика могут не учитываться или учитываться по специальным правилам (ч.2 ст.296 НК).

Приложением 8 к ЗРУ-886 от 25.12.2023 года определены минимальные ставки арендных платежей на 2024 года для физических и юридических лиц, сдающих имущество в аренду: для города Ташкента 25 000 сум за 1 кв. м. по жилым и 40 000 сум за 1 кв.м. по нежилым помещениям.

Эти ставки применяются в целях обложения налогами доходов физических и юридических лиц, полученных от сдачи имущества в аренду, а также к договорам безвозмездного пользования имуществом (Примечание Прил. 8 к ЗРУ-886 от 25.12.2023 года).

Для целей обложения налогом на прибыль, совокупный доход определяется без учета налога на добавленную стоимость и акцизного налога (ч.2 ст.297 НК).

Предположим, сдано в аренду 100 кв.м. по 30 000 сум без НДС в месяц, итого 3 000 000 сум, и отчетный период 1 месяц.

При расчете прибыли до налогообложения (доходы минус расходы) в сумму дохода включается не сумма фактической арендной платы, а сумма, которая была бы получена при применении минимальной ставки. В нашем примере получится разница в налоге: 4 000 000 х ставка налога.

На практике, при заполнении Расчета налога на прибыль (код 10205_41) в Приложении № 1 «Совокупный доход» в строке «Доход от сдачи в имущественный наем…» (стр. 060) вместо суммы фактического дохода от аренды (3 000 000) укажите сумму, рассчитанную из минимальной ставки (4 000 000). Результат найдет отражение в бухгалтерском учете через счет 9810 «Расходы по налогу на прибыль».