НДС при производстве мультфильма для иностранной компании

Тошхужаева Азизахон Акбархужа кизи

Должность: Эксперт "Нормы", налоговый консультант, бухгалтер

Специализация: налогообложение, бухгалтерский учет

Для представления однозначного ответа на ваш вопрос необходимо изучить условия договора с российской компанией. Но это не входит в компетенции службы «Мы отвечаем» (см. Правила пользования https://static.buhgalter.uz/oferta/PP.pdf). Вам следует изучить их с привлечением юриста и налогового консультанта.

Объектом налогообложения НДС является оборот по реализации товаров (услуг), местом реализации которых является территория Республики Узбекистан (п.1 ч.1 ст.238 НК).

Возможно, в вашей ситуации мультфильм создается по заказу российской компании. При этом ваше предприятие лишь производит его, а исключительные права на мультфильм изначально принадлежат российской компании. В таком случае создание мультфильма является оборотом по реализации услуг. В целях налогообложения НДС место реализации услуг определяется в соответствии со ст.241 НК. Покупателем услуг является российская компания, поэтому Узбекистан не является местом реализации услуг (ч.ч.1-2 ст.241 НК). Следовательно, объекта налогообложения НДС нет. В данной ситуации выставляется ЭСФ по типу «Экспорт услуг (за территорией Республики Узбекистан)».

Юридические лица Республики Узбекистан, оказывающие услуги, местом реализации которых не признается территория Республики Узбекистан, имеют право на зачет суммы НДС, уплаченного (подлежащего уплате) по фактически полученным товарам (услугам) в порядке, установленном гл.37 НК (ч.5 ст.266 НК).

Может быть, в вашей ситуации исключительные права на мультфильм изначально принадлежат вашему предприятию, затем вы продаете данное имущественное право российской компании. В целях налогообложения имущественное право является товаром (ст.45 НК). В целях налогообложения НДС место реализации товаров определяется в соответствии со ст.240 НК. Тогда Узбекистан будет являться местом реализации товара (п.2 ст.240 НК). Соответственно, объект налогообложения НДС есть.

Обороты, облагаемые по нулевой ставке НДС, установлены в гл.36 НК. В вашей ситуации нулевая ставка налога применяться не будет, нужно будет оформить односторонний ЭСФ со ставкой 12% и уплатить налог в бюджет (ч.1 ст.258 НК).