Аренда земли: порядок налогообложения

Низамутдинова Гулнора

Должность: Начальник Управления досудебного урегулирования налоговых споров Налогового комитета

На вопрос отвечает начальник Управления досудебного урегулирования налоговых споров Налогового комитета Гульнара Низамутдинова.

Арендная плата, уплачиваемая за земельные участки, предоставленные на основании договора аренды земельного участка, заключенного с хокимом района (города), приравнивается к земельному налогу. На юрлиц, получивших земельные участки в аренду, распространяются налоговые ставки, налоговые льготы, порядок исчисления налога, представления налоговой отчетности и уплаты налога, установленные для плательщиков земельного налога (ч. 2 ст. 424 НК).

В договоре аренды, заключенном организацией, также указано, что арендная плата за земельный участок приравнивается к земельному налогу и уплачивается арендатором в бюджет в порядке, установленном законодательством для плательщиков земельного налога.

Таким образом, в данном случае организация, получившая в аренду земельный участок под строительство многоэтажного жилого дома, приравнивается к налогоплательщикам земельного налога. Земельный налог рассчитывается исходя из общей площади земельного участка и налоговой ставки, установленной статьей 429 НК, начиная со следующего месяца после возникновения права аренды на земельный участок (ст. 427 НК). В дальнейшем налог исчисляется по состоянию на 1 января каждого налогового периода (календарного года). Налоговая отчетность представляется в налоговый орган по месту нахождения земельного участка не позднее 20 января текущего налогового периода (ч. 1 ст. 431 НК).

Уплата налога производится (ч. 1 ст. 432 НК):

• плательщиками налога с оборота – не позднее 20 числа третьего месяца каждого квартала в размере 1/4 части годовой суммы налога;
• налогоплательщиками, не относящимися к плательщикам налога с оборота, - не позднее 10 числа каждого месяца в размере 1/12 части годовой суммы налога (за январь – не позднее 20 января).

При возникновении налоговых обязательств после установленного срока уплаты налога в течение налогового периода уплата производится не позднее 30 дней с даты возникновения обязательства (ч. 2 ст. 432 НК).

НДС в данном случае не уплачивается.