НДС по приобретенному ОС

Худойназаров Шухрат Хайруллаевич

Должность: Эксперт "Нормы"

Специализация: Налогообложение, бухгалтерский учет

Если фактически полученный объект недвижимости используется в деятельности по производству (реализации) товаров, оборот по реализации которых освобожден от НДС, то сумма НДС не подлежит зачету (п. 1 ч. 1 ст. 266 НК). Если налогоплательщик осуществляет обороты, подлежащие налогообложению и освобождаемые от налогообложения, к зачету принимается сумма налога, приходящаяся на оборот, подлежащий налогообложению (ч. 1 ст. 268). Подлежащая зачету сумма налога определяется по выбору налогоплательщика раздельным методом и (или) пропорциональным методом (ч. 2 ст. 268).

К сожалению, из описания ситуации не понятно, каким методом пользуется налогоплательщик, какова доля освобожденной от НДС части реализации, использовался ли объект недвижимости или его часть при осуществлении деятельности, освобожденной от НДС. Поэтому, основываясь на имеющихся данных, можем сказать, что налогоплательщик в 2023 году мог зачесть часть входящего НДС по приобретенному объекту недвижимости. Подробнее об этом читайте в материалах:

https://buxgalter.uz/publish/doc/text163811_kak_zachest_nds_esli_est_oblagaemye_i_osvobojdennye_oboroty

https://buxgalter.uz/publish/doc/text187184_kak_otnesti_nds_v_zachet_pri_nalichii_oblagaemyh_i_osvobojdennyh_oborotov11

Если вас интересует, можете ли вы принять к зачету сейчас сумму НДС или ту ее часть, которая не была принята к зачету в 2023 году, то ответ положительный, так как при отмене освобождения от уплаты налога по лекарственным средствам, вы имеете право на зачет суммы налога, учтенной в балансовой стоимости долгосрочного актива, имеющегося на балансе на дату отмены освобождения (ч. 8 ст. 266 НК).

Однако, принять к зачету вы сможете не все 120 млн. сум. Определите сумму НДС к зачету исходя из балансовой (остаточной) стоимости объекта недвижимости, без учета переоценки, на дату отмены освобождения, включающей в себя соответствующую сумму налога (ч. 9 ст. 266 НК).