НДФЛ при выплате полевого довольствия

Тошхужаева Азизахон Акбархужа кизи

Должность: Эксперт "Нормы", налоговый консультант, бухгалтер

Специализация: налогообложение, бухгалтерский учет

Полевое довольствие выплачивается работникам в целях компенсации повышенных расходов, связанных с проведением работ в полевых условиях, обусловленных временной необустроенностью труда и быта работающих, а также размещением производственных объектов за пределами населенных пунктов (п.2 Положения о порядке выплаты полевого довольствия работникам, занятым на работах в полевых условиях, прил. к ПКМ №190 от 02.07.2012 г., далее «Положение»).

Аутстаффинговые услуги регулируются ст.16 Закона «О занятости населения» (№ЗРУ-642 от 20.10.2020 г.).

Аутстаффинг - вид услуг, оказываемых работодателем путем временного направления своих работников с их согласия к иным юридическим лицам для выполнения этими работниками трудовых функций, определенных трудовыми договорами, заключенными между работодателем и его работником, а также коллективными соглашениями.

Аутстаффинговые услуги оказываются на основании договора, заключенного между работодателем и иным юридическим лицом.

В соответствии с договором об оказании аутстаффинговых услуг работники осуществляют трудовые функции в интересах, под управлением и контролем юридического лица, к которому они были направлены работодателем. Оплата труда работников осуществляется работодателем.

Юридическое лицо, к которому направлены физлица для работы, не может выплачивать им полевое довольствие, т.к. это не его работники.

Если ваше предприятие является работодателем, который направляет своих работников к иным юридическим лицам для выполнения этими работниками трудовых функций, вы оплачиваете им зарплату, включая все ее составляющие (доплаты, надбавки, компенсации и пр.). При необходимости полевое довольствие работникам также выплачивает ваше предприятие.

Полевое довольствие, выплаченное работнику в пределах норм, не рассматривается в качестве его дохода в целях налогообложения НДФЛ (п.9 ч.3 ст.369 НК). Нормы полевого довольствия установлены в Положении.

Полевое довольствие сверх норм, установленных законодательством, является доходом в виде оплаты труда в составе компенсационных выплат (ч.1 ст.371, п.8 ст.373 НК). Доходы в виде оплаты труда, выплачиваемые иностранным работникам, облагаются НДФЛ и социальным налогом (п.1 ч.1 ст.387, ч.1 ст.403, ч.1 ст.404 НК). Обязательные взносы на ИНПС уплачиваются добровольно.

Ставка НДФЛ по доходам в виде оплаты труда составляет 12%. Ставка налога одинаковая как для резидентов, так и для нерезидентов Узбекистана (ч.1 ст.381, п.3 ст.382 НК). При выплате полевого доволстьвия сверх норм работник получит на руки 88% суммы за минусом НДФЛ.