Корректировка зачета НДС при ликвидации товара

Саидова Дилором Бахтияровна

Должность: Эксперт "Нормы", налоговый консультант

Сумма налога по приобретенным товарам (услугам), ранее принятая к зачету при их приобретении, подлежит корректировке при порче либо утрате сверх норм естественной убыли, установленных уполномоченным органом в соответствии с законодательством, а при их отсутствии – налогоплательщиком (ч.1 ст. 269 НК).

Подлежащая корректировке сумма налога определяется на основе стоимости товаров (услуг), приобретенных в течение последних двенадцати месяцев, предшествующих проведению такой корректировки, приходящейся на остатки товарно-материальных запасов, сумма налога по которым подлежит восстановлению (ч. 3 ст. 269 НК).

В вопросе сказано, что товар пролежал долгое время на складе и пришел в негодность. Предположим, что товар приобретен более 12 месяцев назад. В этом случае корректировка НДС, принятого в зачет при приобретении данных ТМЦ, не проводится.

При ликвидации ТМЦ, пришедших в негодность, НДС не начисляется, так как это не оборот по реализации (ст. 239 НК).

Убытки от списания товарно-материальных ценностей по причине негодности (истечение сроков хранения, физического и (или) морального устаревания и иных подобных причин) не вычитаются при определении налоговой базы по налогу на прибыль (п. 34 ст. 317 НК).

Убытки от списания товара относятся на прочие операционные расходы предприятия (счет 9430).