Выплата процентов по займу нерезиденту

Худойназаров Шухрат Хайруллаевич

Должность: Эксперт "Нормы"

Специализация: Налогообложение, бухгалтерский учет

Проценты по долговым обязательствам любого вида (включая облигации с правом на участие в прибылях и конвертируемые облигации), полученные от юридических лиц Республики Узбекистан и индивидуальных предпринимателей относятся к доходам нерезидента, полученным от источников в Республике Узбекистан (п. 3 ч. 2 ст. 351 НК).

Налог с доходов нерезидента, полученных от источников в Республике Узбекистан, исчисляется и удерживается налоговым агентом, выплачивающим доход нерезиденту. Удержание налога производится из доходов налогоплательщика при каждой выплате таких доходов (ч.1 ст. 351 НК).

На основании пункта 2 статьи 11 Соглашения между правительством РУз и правительством РФ об избежании двойного налогообложения от 27.07.1995 г. (далее - Соглашение) процентный доход резидента РФ может быть обложен налогом в Узбекистане в соответствии с законодательством РУз, но по ставке не более 10%, что соответствует ставке, установленной НК РУз. (п. 1 ст. 353 НК).

Если резидент РФ получает доход в РУз., который, в соответствии с положениями  Соглашения, может облагаться налогом в РУз., то сумма налога на этот доход, подлежащая уплате в РУз., может быть вычтена из налога, взимаемого с такого лица в связи с доходом в РФ. Такой вычет, однако, не будет превышать сумму налога РФ на указанный доход, рассчитанного в соответствии с его налоговым законодательством и правилами (ст. 23 Соглашения).

Таким образом, по мнению эксперта, ООО (Узбекистан) должен удержать налог на доходы нерезидента по ставке 10% и сдать отчет по форме 10307_6 Расчет налога на прибыль юридических лиц, с доходов нерезидентов, удерживаемого налоговым агентом у источника выплаты.

В свою очередь ООО (Россия) сможет воспользоваться вычетом уплаченного в Узбекистане налога у себя на родине в соответствии с вышеприведенным пунктом 23 Соглашения.