Абухович Дарина

Должность: - экономист

Специализация: налогообложение, бухгалтерский учет

В данной ситуации возможны разные варианты:

1. При безвозмездной передаче основного средства:

Если в соответствие с НСБУ №5 «Основные средства» и вашей учетной политикой промышленный пылесос соответствует критериям отнесения материальных активов к основным средствам и соответственно в балансе отражен как основное средство, то у предприятия не возникает налоговых последствий по НДС при безвозмездной передаче пылесоса, так как согласно пункту 6 части второй статьи 199 Налогового кодекса, безвозмездная передача основных средств не облагается налогом на добавленную стоимость.

«Не является оборотом по реализации товаров (работ, услуг):

…

6) передача на безвозмездной основе основных средств, нематериальных активов и объектов незавершенного строительства»(пункт 6 части 2 статьи 199 НК).

2. При безвозмездной передаче товаров, ТМЦ:

Если промышленный пылесос в балансе предприятия числится как инвентарь или  как товар (не в качестве основного средства), то налоговые последствия в виде начисления НДС этом случае возникают согласно пункту 1 части первой статьи 199 НК.

 «Оборотом по реализации товаров (работ, услуг) признается:…

безвозмездная передача имущества (выполнение работ, оказание услуг), в том числе работникам юридического лица для их личных нужд, не связанных с деятельностью на данном юридическом лице, если иное не предусмотрено пунктом 6 части второй настоящей статьи» (пункт 1 части первой статьи 199 НК).

3. При безвозмездной передаче имущества, приобретенного с целью безвозмездной передачи.

 В соответствие со статьей 204 НК:

«При реализации имущества, по которому не предусмотрен зачет по налогу на добавленную стоимость в соответствии с пунктами 5 и 6 статьи 219 Налогового Кодекса (независимо от того, приобретено данное имущество с налогом на добавленную стоимость или нет), налогооблагаемая база определяется как положительная разница между стоимостью его реализации (выбытия) и балансовой стоимостью, включающая в себя сумму налога на добавленную стоимость».

По статье 219 НК:

«Не подлежит зачету сумма налога на добавленную стоимость:

…

6) по имуществу, приобретенному в целях осуществления расходов, не подлежащих вычету в соответствии со статьей 147 настоящего Кодекса».

Так как в вашем случае безвозмездная передача имущества (благотворительность) является невычитаемым расходом по налогу на прибыль (пункт 24 статьи 147 НК), соответственно зачет суммы НДС в соответствие со статьей 219 НК не предусмотрен. Начисление НДС производится в соответствие со статье 204 НК и налогооблагаемая база определяется как положительная разница между стоимостью его реализации (выбытия) и балансовой стоимостью, включающая в себя сумму налога на добавленную стоимость.

Поскольку  стоимость безвозмездно передаваемого имущества равна стоимости его приобретения, то НДС в данном случае не возникает.