Абухович Дарина

Должность: - экономист

Специализация: налогообложение, бухгалтерский учет

Так как ваше предприятие является субъектом малого бизнеса, расчет  НДС вам необходимо сдавать ежеквартально в соответствии  со статьей 223 НК.

Перерасчет по НДС (уточненный расчет), можно сдать в любой период времени, но до начала налоговой проверки согласно статье 46 НК:

«Налогоплательщик, самостоятельно выявивший ошибки, относящиеся к периоду, за который налоговая отчетность уже представлена в органы государственной налоговой службы, имеет право в течение срока исковой давности по налоговому обязательству, установленного статьей 38 настоящего Кодекса, представить уточненную налоговую отчетность за тот же период. Данная норма не применяется в случаях, если уточненная налоговая отчетность, предусматривающая уменьшение суммы налогов и других обязательных платежей, представляется за период, проверенный органами государственной налоговой службы в рамках проверки финансово-хозяйственной деятельности (ревизии)».

Что касается вопроса об учете НДС при осуществлении строительства жилых домов «под ключ».

В 2014 году ваше предприятие было плательщиком НДС. Реализация многоквартирных домов является оборотом по реализации и соответственно облагается НДС. Налогооблагаемая база определяется по статье 204 НК:

«По строительным, строительно-монтажным и ремонтно-строительным, пусконаладочным, проектно-изыскательским и научным работам, услугам, а также при строительстве объектов "под ключ" налогооблагаемой базой является стоимость выполненных и подтвержденных заказчиком работ, услуг без включения в нее налога на добавленную стоимость, по которым предъявлены расчетные документы к оплате, исходя из договорных цен. Если согласно договору обязанность по обеспечению материалами этих работ несет заказчик, то при сохранении права собственности на эти материалы за заказчиком налогооблагаемой базой является стоимость выполненных и подтвержденных работ без включения в нее стоимости материалов заказчика.»

Сумма НДС по приобретенным ТМЦ, использованным в строительстве, относится в зачет в соответствии со статьей 218:

«При определении суммы налога, подлежащего уплате в бюджет, получатель товаров (работ, услуг) имеет право на зачет суммы налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате (уплаченного) по фактически полученным товарам (работам, услугам) и (или) по произведенным налогоплательщиком и использованным им для собственных нужд, если при этом выполняются следующие условия:

1) получатель товаров (работ, услуг) является плательщиком налога на добавленную стоимость в соответствии со статьей 197 настоящего Кодекса;

1-1) товары (работы, услуги) будут использоваться в целях облагаемого оборота, включая оборот по нулевой ставке.»

В 2015 году ваше предприятие отказалось от добровольной уплаты НДС. При применении упрощенной системы налогообложения НДС относится на себестоимость ТМЦ в соответствии с НСБУ № 4 «Товарно – материальные ценности»:

«Пункт 13. Товарно-материальные запасы подлежат включению в бухгалтерский баланс организации по себестоимости, которая включает в себя стоимость приобретения (суммы, уплачиваемые поставщику) и все затраты, связанные с их приобретением.

К затратам, связанным с приобретением товарно-материальных запасов и включаемым в их себестоимость, относятся:

б) суммы налогов и сборов, связанных с приобретением товарно-материальных запасов (если они не возмещаются).»

Таким образом, отказавшись от НДС в 2015 году вам необходимо в соответсвии со статьей 220 НК провести корректировку по НДС, принятому в зачет за 2014год:

При переходе плательщика налога на добавленную стоимость на упрощенный порядок налогообложения (в категорию неплательщиков налога на добавленную стоимость) корректируется сумма налога на добавленную стоимость, ранее отнесенного в зачет по остаткам товарно-материальных запасов, а также по остаткам готовой продукции.

При этом необходимо учесть, что сумма НДС, принятая к зачету по использованным в незавершенном строительстве ТМЦ, также подлежит корректировке.

Таким образом, если вами в годовом отчете за 2014 год был произведен зачет НДС по ТМЦ и по готовой продукции, остатки, которых перешли на 2015 год, вам необходимо скорректировать сумму зачета НДС (уменьшить) на сумму НДС по остаткам ТМЦ и готовой продукции. Сответственно, в связи с уменьшением зачета НДС, начисленный НДС в бюджет по расчету увеличится.