Нам Анжелика

Должность: - экономист

Специализация: налогообложение, бухгалтерский учет

Отказ от выполненных работ, оказанных услуг возможен при нарушении условий договора о качестве, сроках выполнения работ (услуг), изменении условий договора и по другим причинам.

Согласно статье 357 НК в случае отказа от выполненных работ, оказанных услуг производится корректировка валовой выручки. Сумма отказа от оказанных услуг отражается по дебету счета 9040 "Возврат проданных товаров":

Корректировка валовой выручки производится в пределах годичного срока, а по товарам (работам, услугам), на которые установлен гарантийный срок, - в пределах гарантийного срока, и именно в том налоговом периоде, в котором произошел указанный случай.

Корректировка валовой выручки в соответствии с статьей 357 НК производится на основании документов, подтверждающих наступление случая отказа (к примеру, претензия, письмо о возврате, акты дефектные и другие).

В соответствии со статьей 222 НК при корректировке налогооблагаемой базы поставщиком услуг в сторону увеличения (уменьшения) составляется дополнительный счет-фактура, который подтверждается получателем указанных товаров (работ, услуг).

В дополнительном счете-фактуре поставщик товаров (работ, услуг) должен указать следующие сведения:

1) номер дополнительного счета-фактуры и дату его составления;

2) реквизиты, необходимые при заполнении счета-фактуры;

3) номер и дату счета-фактуры, по которому производится корректировка;

4) размер корректировки (отрицательной или положительной) налогооблагаемой базы без учета НДС;

5) размер корректировки (отрицательной или положительной) суммы НДС.

В связи с корректировкой валовой выручки, которая в расчете ЕНП указывается нарастающим итогом, сумма единого налогового платежа уменьшится в части, приходящейся на отказанные услуги. Других налоговых последствий не возникает.