Нам Анжелика

Должность: - экономист

Специализация: налогообложение, бухгалтерский учет

Действительно, Приложением N 10-1 к Постановлению Президента РУз от 04.12.2014 г. N ПП-2270 «Ставки единого налогового платежа для микрофирм и малых предприятий (кроме предприятий торговли и общественного питания)» предусмотрены ставки ЕНП для предприятий, у которых доля экспорта товаров, работ, услуг (независимо от места выполнения работ и оказания услуг) собственного производства за свободно конвертируемую валюту, за исключением сырьевых товаров, перечень которых утвержден Указом Президента Республики Узбекистан от 10 октября 1997 года N УП-1871, составляет:

• от 15 до 30 процентов в общем объеме реализации - установленная ставка ЕНП снижается на 30%;
• от 30 и более процентов в общем объеме реализации - установленная ставка ЕНП снижается на 50%.

В соответствии с пунктом 1 Правил определения товаров (работ, услуг) собственного производства в целях применения льгот и преференций при экспорте за свободно конвертируемую валюту (МЮ от 16.02.2011 г. N 2195), статьей 22 Налогового кодекса и статьей 11 Закона "О внешнеэкономической деятельности" экспорт работ (услуг) - выполнение работ, оказание услуг юридическим или физическим лицом Республики Узбекистан юридическому или физическому лицу иностранного государства независимо от места их выполнения (оказания).

Под работой (услугой) собственного производства понимается работа (услуга), выполненная (оказанная) предприятием собственными силами (пункт 5 Правил N 2195). Для подтверждения факта отнесения услуг к продукции собственного производства предприятие-заявитель представляет в органы государственной налоговой службы и иные уполномоченные органы Заявление-справку по установленной форме - на объем фактически оказанных услуг (выполненных работ) в пределах заключенного контракта (пункты 7 и 8 Правил N 2195).

Итак, для применения льготы должны выполняться следующие условия:

1)      заказчик услуг является юридическим лицом иностранного государства независимо от места их выполнения (оказания);

2)      оплата производится свободно конвертируемой валютой;

3)      услуги собственного производства.

Так как первые два условия выполняются, важно правильно определить услуги собственного производства и подтвердить их в установленном порядке.

Согласно Положению о таможенном брокере (МЮ от 15.09.2003 года N 1271) и статьей 101 Таможенного кодекса под таможенным брокером понимается юридическое лицо Республики Узбекистан, которое за счет и по поручению представляемого лица совершает от собственного имени операции по таможенному оформлению и выполняет иные посреднические функции в области таможенного дела.

Opганами статистики таможенным брокерам присваивается код вида деятельности - ОКОНХ 51512, что согласно действующему классификатору отраслей народного хозяйства означает "Услуги по оформлению грузовых таможенных деклараций".

Обратите внимание, в соответствии с пунктом 5 Положения о таможенном брокере (МЮ от 15.09.2003 г. N 1271) таможенный брокер обязан при совершении от собственного имени операций по таможенному оформлению товаров и транспортных средств и за счет и по поручению представляемого лица:

а) произвести декларирование товаров и транспортных средств и подать таможенному органу таможенную декларацию;

б) представить таможенному органу документы и дополнительные сведения, необходимые для таможенных целей;

в) по требованию таможенного органа предъявить декларируемые товары и транспортные средства;

г) уплатить таможенные и иные платежи, предусмотренные таможенным законодательством Республики Узбекистан, в отношении декларируемых товаров и транспортных средств.

д) оказывать таможенным органам содействие в производстве таможенного оформления;

л) совершать иные действия, необходимые для таможенного оформления и таможенного контроля, в качестве лица, обладающего полномочиями в отношении декларируемых товаров и транспортных средств.

 Взаимоотношения таможенного брокера с представляемым лицом строятся на основе договора.

Согласно статье 355 НК в целях налогообложения юридических лиц, оказывающих посреднические услуги по договору комиссии, поручения и другим договорам по оказанию посреднических услуг, в состав валовой выручки включается сумма вознаграждения за оказанные услуги.

Таким образом, вознаграждение за таможенное оформление и те услуги, которые оказывает ваша организация собственными силами, к примеру, погрузка, разгрузка труб на таможенном складе вашими работниками и техникой, включаются в выручку от реализации услуг и на них распространяются льготы по экспорту услуг.

А те виды услуг, которые вы не оказываете сами, а только оплачиваете за счет представляемого лица, к примеру, штрафные санкции за простой вагонов или таможенные сборы 0,2% от стоимости товара, и которые подлежат возмещению представляемым лицом, не включаются в выручку от реализации услуг.

В соответствии с Разъяснительным письмом от 19.07.2007 года Министерства финансов РУз и ГНК РУз «О порядке налогообложения таможенных брокеров» если микрофирмы и малые предприятия (таможенные брокеры), уплачивающие единый налоговый платеж, оказывают услуги по оформлению грузовых таможенных деклараций, то сумма дохода от оказания этих услуг не рассматривается как доход в виде комиссионного вознаграждения от оказания посреднических услуг, и подлежит обложению единым налоговым платежом по установленной ставке от валовой выручки (в 2015 году 6%).

При этом, если ваша организация будет оказывать посреднические услуги, не связанные с таможенным производством (оформлением и контролем), то полученное от их оказания вознаграждение будет облагаться ЕНП по ставке 33%.