Как правильно исправить ошибки в учете валютных операций за прошлый отчетный период? Нужно ли пересдавать финансовую и налоговую отчетность за прошлый период или все корректировки можно сделать в текущем периоде?

ID вопроса: 5031

ООО является малым предприятием. Уплачивает ЕНП. За прошлый отчетный период (год) были: 1) излишне начислены банковские проценты. В результате того, что мы выставили инвойс иностранному клиенту на 1000 долларов США, получили на счет 980 долларов США, ошибочно оприходовали как поступление 1000 долларов США от покупателя и 20 долларов США отразили как банковскую комиссию. В текущем году по акту сверки эту сумму скорректировали с покупателем как оплату от него 980 долларов США и оплату комиссии банка за счет Покупателя; 2) неправильно рассчитана курсовая разница по поставщику (увеличивается наша отрицательная курсовая разница). Соответственно были искажены финансовые результаты и неправильно указана кредиторская и дебиторская задолженность. Выяснилось это только в текущем году.

Ответы экспертов:

Ответ от 29.12.2015

29.12.2015

Хисматова Лилия

Должность: - аудитор

Специализация: налогообложение, бухгалтерский учет

Финансовая отчетность

Ответ на вопрос зависит от того, насколько велики суммы ошибок, выявленных в отчетном налоговом периоде (НСБУ N3 "Отчет о финансовых результатах"). Если они незначительны, они включаются в финансовый результат деятельности текущего периода, т.е. периода, в котором они были выявлены. Если же - существенны, их надо отразить в учете и отчетности путем изменения сальдо нераспределенной прибыли на начало года и данных за соответствующий период прошлого года.

Однако, ни НК РУз, ни другие правовые акты не содержат критериев "существенности ошибки". Поэтому бухгалтер вправе установить этот критерий в учетной политике.

В соответствии с Правилами по заполнению форм финансовой отчетности (Приложение к приказу министра финансов № 1209 от 24.01.2003 г.): “Исправления отчетных данных как текущего, так и прошлого года (после их утверждения) производятся в отчетности, составленной за отчетный период, в котором были обнаружены искажения ее данных, причем исправления вносятся в данные за отчетный период (квартал, с начала года)”.

Налоговая отчетность

Если в результате ошибки налоги за прошлый период рассчитаны некорректно, то необходимо руководствоваться статьей 46 НК РУз:

«Если налогоплательщик самостоятельно выявил ошибки, относящиеся к периоду, за который налоговая отчетность уже представлена в налоговый орган, он вправе в течение срока исковой давности по налоговому обязательству (5 лет) представить уточненную налоговую отчетность за тот же период».

Однако данная норма не применяется в случаях, если уточненная налоговая отчетность предусматривает уменьшение суммы налогов и других обязательных платежей за период, проверенный налоговой инспекцией в рамках проверки финансово-хозяйственной деятельности (ревизии).

Следует также учитывать, что в соответствии со статьей 356 НК РУз доходы прошлых лет, выявленные в отчетном году уменьшают налогооблагаемую базу по ЕНП текущего периода. Данные доходы подлежат налогообложению с учетом проведения перерасчета по налогам и другим обязательным платежам в соответствии с законодательством того периода, в котором они образованы.

Бухгалтерские проводки

Корректировки несущественных ошибок отражаются в корреспонденции со счетами учета прочих доходов (9340 «Прибыли прошлых лет») и прочих операционных расходов (9430 «Прочие операционные расходы»).

N	Содержание хозяйственной операции	Сумма	Корреспонденция счетов по НСБУ N21		Документы, подтверждающие записи
N	Содержание хозяйственной операции	Сумма	Дебет	Кредит	Документы, подтверждающие записи
*Корректировка несущественных ошибок*
1	Отражается запись по корректировке задолженности клиента	20 долларов США по курсу ЦБ РУз на дату поступления денежных средств с одновременным отражением суммы в валюте	Счет учета задолженности клиента	9340 «Прибыли прошлых лет»	Бухгалтерская справка-расчет, банковские документы
2	Отражается корректировочная запись по переоценке задолженности	Сумма курсовой разницы за период с момента поступления до даты корректировки	Счет учета задолженности клиента	9340 «Прибыли прошлых лет»	Бухгалтерская справка- расчет
3	Отражается корректировочная запись по отрицательной курсовой разнице	Сумма корректировки курсовой разницы	9430 «Прочие операционные расходы»	Счет учета задолженности поставщика	Бухгалтерская справка- расчет
*Корректировка существенных ошибок*
1	Отражается запись по корректировке задолженности клиента	20 долларов США по курсу ЦБ РУз на дату поступления денежных средств с одновременным отражением суммы в валюте	Счет учета задолженности клиента	8710 «Нераспределенная прибыль»	Бухгалтерская справка-расчет, банковские документы
2	Отражается корректировочная запись по переоценке задолженности	Сумма курсовой разницы за период с момента поступления до даты корректировки	Счет учета задолженности клиента	8710 «Нераспределенная прибыль»	Бухгалтерская справка- расчет
3	Отражается корректировочная запись по отрицательной курсовой разнице	Сумма корректировки курсовой разницы	8710 «Нераспределенная прибыль»	Счет учета задолженности поставщика	Бухгалтерская справка- расчет

Ответы экспертов отражают их мнение и создают информационную основу для принятия Вами самостоятельных решений. Пользование этим сервисом осуществляется по правилам, с которыми Вы согласились, задавая вопрос на сайте. Просмотр всех вопросов и ответов открыт в свободном доступе.
Ответы актуальны на дату публикации.

Поделиться: