Гущина Надежда
Должность: экономист
Специализация: бухгалтерский учет и налогообложение
Если договор аренды помещения заключен непосредственно между Вашим учредителем и Бизнес-Центром, то учредитель с согласия арендодателя может предоставить компании офис в безвозмездное пользование или сдать нанятое имущество в субаренду (статья 546 Гражданского Кодекса РУЗ). Ответственным по договору перед наймодателем (арендодателем) остается наниматель (т.е. учредитель). Договор о передаче имущества другим лицам не может быть заключен на срок, превышающий срок действия договора найма.
В свою очередь, если учредитель согласен не возмещать свои расходы, между предприятием и учредителем должен быть заключен договор безвозмездного пользования (договор ссуды). Использование офиса в служебных целях на безвозмездной основе приводит к появлению у предприятия прочих доходов (пункт 4 статьи 132 НК РУз). Данный вид дохода включается в налогооблагаемую базу для расчета ЕНП, при упрощенной системе налогообложения, или налога на прибыль юридических лиц, при уплате общеустановленых налогов. Согласно статье 135 НК РУз указанные прочие доходы у получающего лица определяются по рыночной стоимости. В Вашем случае рыночная стоимость права пользования офисом будет равна арендным платежам, уплаченным учредителем, и ее можно подтвердить счетами, которые были выставлены Бизнес-Центром. Учет имущества, полученного по договору безвозмездного пользования, ведется по дебету забалансового счета 011 «Имущество, полученное по договору ссуды». Бухгалтерские проводки в этой ситуации будут следующими:
№ п/п | Содержание хозяйственной операции | Дебет | Кредит |
1. | Передан офис в безвозмездное пользование | 011 «Имущество, полученное по договору ссуды» |
|
Между учредителем (физическим лицом) и Вашей организацией может быть заключен договор субаренды. К договору субаренды применяются те же правила, что и для договора аренды (статья 535-557 ГК РУз, Закон «Об аренде»). Договор обязательно должен быть заключен в письменной форме (статья 539 ГК РУз), а также содержать пункт, дающий ссылку на договор аренды с Бизнес-Центром, по которому у физического лица возникает право пользования имуществом. В таком случае у предприятия налогооблагаемого дохода не возникнет. Налоговые последствия появятся у учредителя. С суммы арендной платы будет удерживаться налог на доходы физических лиц-нерезидентов у источника выплаты по ставке 20% (статья 182 НК РУз), а также предприятие будет уплачивать НДС на импорт услуг, так как местом реализации услуг будет признана Территория Республики Узбекистан (статья 202, 207 НК РУз). Бухгалтерские проводки по договору субаренды:
№ п/п | Содержание хозяйственной операции | Дебет | Кредит |
1. | Отражена задолженность по оперативной аренде
| 2010 «Основное производство»; 9420 «Административные расходы» | 6910 «Оперативная аренда к оплате»
|
2. | Отражено удержание НДФЛ с имущественных доходов физического лица | 6910 «Оперативная аренда к оплате»
| 6410 «Задолженность по платежам в бюджет» |
3. | Отражена оплата арендных платежей | 6910 «Оперативная аренда к оплате» | 5110 «Расчетный счет»
|
Ответы актуальны на дату публикации.